02年初级会计资格考试会计实务试题及答案
一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分,每小题1分。多选、错选、不选均不得分。)
1.根据《会计档案管理办法》,企业现金日记账和银行存款日记账的保管期限为( )。
A.10年 B.15年 C.25年 D.永久
2.某企业2001年11月1日销售商品,并于当日收到面值50 000元、年利率6%、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日,该应收票据的账面价值为( )元。
A.50 000 B.50 250 C.50 500 D.50 750
3.某企业年末"应收账款"科目的借方余额为600万元,其中,"应收账款"明细账的借方余额为800万元,贷方余额为200万元。年末计提坏账准备后的"坏账准备"科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素,该企业年末资产负债表中"应收账款"项目的金额为( )万元。
A.585 B.600 C.785 D.800
4.某企业增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料600公斤,每公斤含税单价为50元,发生运杂费2 000元,运输途中发生合理损耗10公斤,入库存前发生挑选整理费用200元。该批甲材料的入账价值为( )元。
A.30 000 B.32 000 C.32 200 D.32 700
5.某企业月初结存材料的计划成本为30 000元,成本差异为超200元;本月入库存材料的计划成本为70 000元,成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为60 000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。
A.-300 B.300 C.-540 D.540
6.在权益法下,当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时,投资企业应贷记的会计科目是( )。
A.投资收益 B.营业外收入 C.资本公积 D.盈余公积
7.企业通过"长期待摊费用"科目所归集的筹建期间发生的费用,其正确的摊销方法是( )。
A.自生产经营当月起一次计入当期损益 B.自生产经营次月起一次计入当期损益 C.自生产经营当月起5年内平均摊销 D.自生产经营次月起5年内平均摊销
8.企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时,应贷记的会计科目是( )。
A.其他业务收入 B.营业外收入 C.盈余公积 D.资本公积
9.某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元,已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元,取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为( )万元。
A.65 B.70 C.125 D.130
10.某公司"盈余公积"科目的年初余额为100万元,本期提取135万元,转增资本80万元,用法定公益金建筑集体福利设施60万元。该公司"盈余公积"科目的年末余额为( )万元。
A.95 B.155 C.175 D.235
11.某公司委托证券公司发行股票1 000万股,每股面值1元,每股发行价格8元,向证券公司支付佣金150万元,发行股票冻结期间的利息收入为100万元。该公司应贷记"资本公积--股本溢价"科目的金额为( )万元。
A.6 750 B.6 850 C.6 950 D.7 000
12.某工业企业本期主营业务利润为100万元,其他业务利润为10万元,管理费用为15万元,投资收益为30万元,所得税为30万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为( )万元。
A.65 B.95 C.100 D.110
13.在下列各项税金中,应在利润表中的"主营业务税金及附加"项目反映的是( )。
A.车船使用税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.房产税
14.某企业期末"工程物资"科目的余额为100万元,"分期收款发出商品"科目的余额为50万元,"原材料"科目的余额为60万元,"材料成本差异"科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素,该企业资产负债表中"存货"项目的金额为( )万元。
A.105 B.115 C.205 D.215
15.要求企业会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更的会计原则是( )。
A.一贯性原则 B.配比原则 C.可比性原则 D.相关性原则
16.账户的对应关系是指( )。
A.总分类账户与明细分类账户之间的关系 B.有关账户之间的应借应贷关系 C.资产类账户与负债类账户之间的关系 D.成本类账户与损益类账户之间的关系
17.原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证,正确的处理方法是( )。
A.由出具单位重开 B.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名 C.由出具单位在凭证上更正并由出具单位负债人签名 D.由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章
18.在下列有关账项核对中,不属于账账核对的内容是( )。
A.银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对 B.银行存款日记账余额与其总账余额的核对 C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对
19.对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是( )。
A.入库存单 B.出库单 C.领料单 D.实存账存对比表
20.某会计人员记账时,将应记入"库存商品--甲商品"科目借方的5 000元误记入贷方。会计人员在查找该项错账时,在下列方法中,应采用的方法是( )。
A.除2法 B.除9法 C.差数法 D.尾数法
二、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共30分,每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.下列各项中,属于其他货币资金的有( )。
A.银行汇票存款 B.信用证保证金存款 C.信用卡存款 D.存出投资款
2.下列各项中,构成应收账款入账价值的有( )。
A.确认商品销售收入尚未收到的价款 B.代购货方垫付的运杂费 C.代购货方垫付的运杂费 D.销售货物发生的商业折扣
3.下列各项中,应计提资产减值(或跌价)准备的有( )。
A.存货 B.长期投资 C.固定资产 D.无形资产
4.企业自行开发并取得的专利权发生的下列费用,按规定应计入专利权入账价值的有( )。
A.发生的注册费 B.发生的聘请律师费 C.发生的材料费 D.发生的开发人员的人工费
5.下列各项中,属于所有者权益的有( )。
A.短期投资跌价准备 B.外币资本折算差额 C.接受捐赠非现金资产准备 D.长期投资减值准备
6.下列各项中,能够引起企业留存收益总额发生变动的有( )。
A.本年度实现的净利润 B.提取法定盈余公积 C.向投资者宣告分配现金股利 D.用法定公益金建筑职工浴室
7.长期借款所发生的利息支出,可能借记的科目有( )。
A.营业费用 B.账务费用 C.在建工程 D.长期待摊费用
8.下列各项中,在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时,需要加回至净利润的有( )。
A.计提的资产减值准备 B.固定资产折旧 C.存货的增加 D.出售固定资产的净损失
9.下列各项中,最终应计入产品生产成本的有( )。
A.发生的生产工人工资 B.计提的生产工人福利费 C.支付的生产工人医药费 D.支付的离退休人员医药费
10.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中,属于收入的有( )。
A.销售商品收入 B.提供劳务收入 C.销售原材料收入 D.出租固定资产收入
11.在下列各项支出中,属于资本性支出的有( )。
A.生产经营期间生产工人工资支出 B.在建工程人员工资支出 C.融资租入固定资产改良支出 D.购买专利权支出
12.根据《企业会计制度》,下列各项中,属于我国会计核算一般原则的有( )。
A.货币计量 B.实质重于形式 C.重要性 D.会计分勤
13.下列各项中,属于记账凭证审核内容的有( )。
A.金额是否正确 B.项目是否齐全 C.科目是否正确 D.书写是否正确
14.在下列各类错账中,应采用红字更正法进行更正的错账有( )。
A.记账凭证没有错误,但账簿记录有数字错误 B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误 C.记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误 D.记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误
15.下列各项中,属于会计核算电算化的内容的有( )。
A.设置会计科目电算化 B.填制会计凭证电算化 C.登记会计账簿电算化 D.编制会计报表电算化
三、判断题(请判断结果,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分,每小题1分。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1.企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下,应在发出代销商品时确认收入。( )
2.企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的,应将其摊余价值全部转入当期损益。( )
3.工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费,应计入营业费用。( )
4.企业的预付账款,如因供货单位破产而无望再收到所购货物的,应将该预付账款转入其他应收款,并计提坏账准备。( )
5.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业,也可选择某种外币作为记账本位币,但编报的账务会计报告应当折算为人民币反映。( )
6.企业开展会计电算化工作,既可以选购商品化的会计软件,也可自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。( )
7.企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下企业库存现金进行定期或不定期清查。( )
8.企业的一般存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户,企业的工资、资金等现金的支取,也能过该账户办理。( )
9.企业为取得固定资产而交纳的契税,应计入固定资产入账价值。( )
10.企业对其他单位的长期股权投资,即使其持股比例不超过20%,只要能对被投资单位的账务和经营政策施加重大影响,仍应采用权益法进行核算。( )
四、计算分析题(本类题共3题,共18分,每小题6分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)
1.甲公司2000年至2001年度发生如下与股票投资有关的业务:
(1)2000年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为短期投资,每股买入价为18元,其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。别支付相关税费360元。
(2)2000年4月18日,收到A公司分派的现金股利。
(3)2000年12月31日,该股票的每股市价下跌至16元。
(4)2001年2月3日,出售持有的A公司股票3 000股,实得价款52 000元。假定已售股票的跌价准备也同时结转。
(5)2001年4月15日,A公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。
(6)2001年4月30日,收到派发的现金股利。
(7)2001年12月31日,A公司的股票市价为每股17元。
要求:编制甲公司上述业务的会计分录。
2.甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务:
(1)3日,向A公司销售商品1 0000件,每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元,增值税额为12 240元。商品已发出,货款已收存银行。
(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元,增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/21,n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元,增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5)20日。C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。
("应交税金"科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
3.甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资组建的中外合资企业,于2001年1月1日设立,注册资本总额为2 000 000元,A公司和B公司的出资比例为6:4。A公司对甲公司有重大影响。
1月1日,按投资合同规定,A公司以一座账面原价1 400 000元,已提折旧400 000元的厂房投资,双方确认的该厂房价值为1 200 000元,并已办妥产权划转等相关手续。
1月2日,B公司以100 000美元投资,投资合同约定的汇率为1美元=8.0人民币元。当日的市场汇率为1美元=8.4人民币元。该外币已存入银行。
2001年度,甲公司实现净利润200 000元;董事会决定提取15%的盈余公积,并向投资者分配利润100 000元。
要求:
(1)编制甲公司接受A公司投资的会计分录。
(2)编制甲公司接受B公司投资的会计分录。
(3)编制A公司确认投资收益相关的会计分录。
五、综合题(本类题共2题,共22分,第1题10分,第2小题12分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)
1.甲股份有限公司2001年有关资料如下:
(1)当期销售商品实现收入100 000元;应收账款期初余额20 000元,期末余额50 000元;预收账款期初余额10 000元,期末余额30 000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。
(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48 000元;当期支付前期的应付账款12 000元;当期购买原材料预付货款15 000元;当期因购货退回现金6 000元。
(3)当期实际支付职工工资及各种奖44 000元。其中,生产经营人员工资及奖金35 000元,在建工程人员工资及奖金9 000元。另外,用现金支付离退休人员退休金7 000元。
(4)当期购买工程物资预付货款22 000元;向承包商支付工程款16 000元。
(5)当期购入某公司股票1 000股,实际支付全部价款14 500元。其中,相关税费200元,已宣告但尚未领取的现金股利300元。
(6)当期发行面值为80 000元的企业债券,扣除支付的佣金等发行费用8 000元后,实际收到款项72 000元。另外,为发行企业债券实际支付审计费用3 000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60 000元。偿还借款利息6 000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30 000元。
要求:根据上述资料,计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额:
(1)"销售商、提供劳务收到的现金"项目。
(2)"购买商品、接受劳务支付的现金"项目。
(3)"支付给职工以及为职工支付的现金"项目。
(4)"购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目。
(5)"投资所支付的现金"项目。
(6)"吸收投资所收到的现金"项目。
(7)"偿还债务所支付的现金"项目。
(8)"分配股利、利润或偿付利息所支付的现金"项目。
2.甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下:
(1)20×1年9月30日,为购建该生产线向建设银行专门借入资金500 000元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率9.6%,到期一次还本付息,不计复利。
(2)20×1年9月30日,用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400 000元,增值税额为68 000元。另支付保险费及其他杂项费用32 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
(3)安装生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40 000元,税务部门核定的计税价格为80 000元,适用的增值税税率为17%。
(4)安装工程人员应计工资18 000元,用银行存款支付其他安装费用16 400元。
(5)20×1年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(6)20×3年12月31日,甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30 000元,出售所得款项500 000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末一次计息。
要求:
(1)编制甲公司20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。
(2)编制甲公司20×2年度计提折旧和利息的会计分录。
(3)编制甲公司20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。
("应交税金"科目要求写出明细科目)
参考答案:
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一、单项选择题
1.C 2.C 3.C 4.C 5.A 6.C 7.A 8.D 9.A 10.B 11.C 12.B
13.B 14.A 15.A 16.B 17.A 18.A 19.D 20.A
二、多项选择题
1.A、B、C、D 2.A、B、C 3.A、B、C、D 4.A、B 5.B、C 6.A、C 7.B、C、D
8.A、B、D 9.A、B、C 10.A、B、C、D 11.B、C、D 12.B、C、 13.A、B、C、D
14.B、C 15.A、B、C、D
三、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.√
四、计算分析题
1.(1)借:短期投资 70 360[4 000×(18-0.5)+360]
应收股利 2 000(4 000×0.5)
贷:银行存款 72 360
(2)借:银行存款 2 000
贷:应收股利 2 000
(3)借:投资收益 6 360[(70 360/4 000-16)×4 000]
贷:短期投资跌价准备 6 360
(4)借:银行存款 52 000
短期投资跌价准备 4 770(6 360/4 000×3 000)
贷:短期投资 52 770(70 360/4 000×3 000)
投资收益 4 000(52 000+4 770-52 770)
(5)借:应收股利 100(0.1×1 000)
贷:短期投资 100
(6)借:银行存款 100
贷:应收股利 100
(7)借:短期投资跌价准备 1 100{17 000-[70 360-(6 360-4 770)-52 770-100]}
贷:投资收益 1 100
2.(1)借:银行存款 84 240
贷:主营业务收入 72 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 12 240
(2)借:应收账款 70 200
贷:主营业务收入 60 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 10 200
(3)借:银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷:应收账款 70 200
(4)借:应收账款 105 300
贷:主营业务收入 90 000
应交税金--应交增值税(销项税额) 15 300
(5)借:主营业务收入 5 400
应交税金--应交增值税(销项税额) 918
贷:应收账款 6 318
3.(1)借:固定资产 1 200 000
贷:实收资本 1 200 000
(2)借:银行存款 840 000
贷:实收资本 800 000
资本公积 40 000
(3)借:长期股权投资--甲公司(损益调整) 120 000(200 000×60%)
贷:投资收益 120 000
借:应收股利 60 000(100 000×60%)
贷:长期股权投资--甲公司(损益调整) 60 000
五、综合题
1.(1)"销售商品、提供劳务收到的现金"项目的金额
=100 000+(21 000-50 000)+(30 000-10 000)
=90 000(元)
(2)"购买商品、接受劳务支付的现金"项目的金额
=48 000+12 000+15 000-6 000
=69 000(元)
(3)"支付给职工以及为职工支付的现金"项目的金额
=44 000-9 000
=35 000(元)
(4)"购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目的金额
=22 000+16 000+9 000
=47 000(元)
(5)"投资所支付的现金"项目的金额
=14 500-300
=14 200(元)
(6)"吸收投资所收到的现金"项目的金额
=72 000+3 000
=75 000(元)
(7)"偿还债务所支付的现金"项目的金额
=60 000(元)
(8)"分配股利、利润或偿付利息所支付的现金"项目的金额
=6 000+30 000
=36 000(元)
2.(1)20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录:
①借:银行存款 500 000
贷:长期借款 500 000
②借:在建工程 500 000(400 000+68 000+32 000)
贷:银行存款 500 000
③借:在建工程 12 000(500 000×9.6%×3/12)
贷;长期借款 12 000
④借:在建工程 53 600
贷:库存商品 40 000
应交税金--就磁针增值税(销项税额)13 600(80 000×17%)
⑤借;在建工程 34 400
贷;应付工资 18 000
银行存款 16 400
⑥借:固定资产 600 000
贷:在建工程 600 000
(2)20×2年度计提折旧的利息的会计分录:
①20×2年度计提折旧=固定资产账面净值×年折旧率=600 000×2/5
=240 000(元)
年折旧率=2÷预计使用年限×100%
借:制造费用 240 000
贷:累计折旧 240 000
②20×2年度计提利息=500 000×9.6%=48 000(元)
借:财务费用 48 000
贷:长期借款 48 000
(3)20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录
20×3年度计提折旧
借:制造费用 144 000
贷:累计折旧 144 000
固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用
=500 000-216 000-30 000
=254 000(元)
①借:累计折旧 384 000
固定资产清理 216 000
贷:固定资产 600 000
②借:固定资产清理 30 000
贷:银行存款 30 000
③借:银行存款 500 000
贷;固定资产清理 500 000
④借:固定资产清理 254 000
贷:营业外收入 254 000
一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共25分,每小题1分。多选、错选、不选均不得分。)
1.根据《公司法》规定,股份有限公司发行债券的,其净资产最低为( )万元。
A.100 B.1 000 C.3 000 D.6 000
2.甲公司于3月5日向乙企业发出签订合同要约的信函。3月8日乙企业收到甲公司声明该要约作废的传真。3月10日乙企业收到该要约的信函。根据《合同法》的规定,甲公司发出传真声明要约作废的行为属于( )
A.要约撤回 B.要约撤销 C.要约生效 D.要约失效
3.合同当事人负债务,没有先后履行顺序的,一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求。合同当事人的这种权利称为( )
A.先履行抗辩权 B.同时履行抗辩权 C.后履行抗辩权 D.不安抗辩权
4.根据《合同法》规定,恶意串通,损害第三人利益的合同属于( )。
A.无效合同 B.可撤销合同 C.有效合同 D.效力待定合同
5.根据《会计人员继续教育暂行规定》,具有初级会计专业技术资格的会计人员每年接受继续教育的培训时间最少应为( )。
A.20小时 B.24小时 C.30小时 D.48小时
6.根据《会计法》规定,对故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,尚不构成犯罪的,县级以上财政部门除按规定对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处罚外,对单位予以通报,可以并处罚款。对单位所处的罚款金额最低为( )元。
A.1 000 B.2 000 C.3 000 D.5 000
7.根据《房产税暂行条例》规定,下列关于房产税纳税人的表述中,不正确的是( )。
A.房产产权出典的,出典人为房产税的纳税人 B.房产产权属于个人所有的,个人为房产税的纳税人 C.房产产权属于集体所有的,集体单位为房产税的纳税人 D.房产产权属于国家所有的,其经营管理单位为房产税的纳税人
8.根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定,纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中,不应并入应税消费品销售额的是( )。
A.向购买方收取的手续费 B.向购买方收取的价外基金 C.向购买方收取的增值税税款 D.向购买方收取的消费税税款
9.根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定,下列各项中,不属于营业税征收范围的是( )。
A.金融保险业 B.修理修配业 C.文化体育业 D.建筑业
10.某国有企业1997年度发生亏损,根据《企业所得税暂行条例》规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过( )。
A.1999年 B.2000年 C.2001年 D.2002年
11.根据《税收征收管理法》规定,纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳
税额的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指( )。
A.自结算缴纳税款之日起1年内 B.自结算缴纳税款之日起2年内 C.自结算缴纳税款之日起3年内 D.自结算缴纳税款之日起4年内
12.根据《支付结算方法》规定,下列各项中,属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项,付款人向银行承兑付款的结算方式( )。
A.汇兑结算方式 B.信用证结算方式 C.托收承付结算方式 D.委托收款结算方式
13.根据《外汇管理条例》规定,下列行为中,属于套汇行为的是( )。
A.违反规定擅自将外汇携带出境 B.违反规定擅自将外汇存入境外 C.违反规定擅自将外币存款凭证邮寄出境 D.违反规定以实物偿付应当以外汇支付的进口货款
14.根据税收征收管理法律制度规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指( )。
A.15日内 B.30日内 C.40日内 D.60日内
5.根据《税收征收管理法》规定,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中,属于税收保全措施的是( )。
A.责令纳税人暂时停业,限期缴纳应纳税款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款 C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品,以拍卖所得抵缴税款
16.某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2002年3月,该商业零售企业销售商品收入(含增值税)31 200元。已知该商业零售企业增值税征收率为4%。该企业3月份应缴纳的增值税税额为( )元。
A.1 248 B.1 872 C.1 766.04 D.1 200
17.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定,纳税人发生的下列支出或费用,在计算应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A.支付违法经营的罚款 B.对外投资支出 C.支付的税收滞纳金 D.支付银行加收的罚息
18.根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定,下列各项中,纳税人不缴纳消费税的是( )。
A.将自产的应税消费品用于职工福利 B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金
19.2002年3月,某县邮政局发生以下经济业务:传递函件、包件取得收入3万元,报刊发行收入9万元,邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元;发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳的营业税税额为( )万元。
A.0.42 B.0.60 C.1.00 D.1.18
20.下列表述中,反映了法的本质的是( )。
A.法是统治阶级的国家意志的体现 B.法是国家制定或认可的规范 C.法凭借国家强制力而获得遵行 D.法是明确而普遍适用的规范
21.下列关于个人独资企业的表述中,正确的是( )。
A.个人独资企业的投资人可以是自然人、法人或者其他组织 B.个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任 C.个人独资企业不能以自己的名义从事民事活动 D.个人独资企业具有法人资格
22.下列企业中,出资人对企业债务承担无限责任的是( )。
A.合伙企业 B.有限责任公司 C.股份有限公司 D.国有工业企业
23.根据企业破产法律制度规定,下列各项中,不属于破产财产的是( )。
A.企业工会经费及其购置的财产 B.宣告破产时破产企业经营管理的财产 C.企业职工在企业破产前作为资本金投入的款项 D.破产企业在破产宣告后至破产程序终结前取得的财产
24.根据《公司法》规定,设立有限责任公司,其股东人数不得超过一定数额。该数额是( )。
A.5人 B.20人 C.25人 D.50人
25.根据《证券法》规定,上市公司应当在每一会计年度的上半年结束之日起一定期限内制作并公告中期财务会计报告。这里的一定期限内是指( )。
A.1个月内 B.2个月内 C.3个月内 D.4个月内
二、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共30分,每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.根据《代理记账管理暂行办法》规定,下列各项中,属于代理记账机构可以接受委托,代表委托人办理的业务有( )。
A.申报纳税 B.登记会计账簿 C.编制财务会计报告 D.出具审计报告
2.根据《企业财务会计报告条例》规定,国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中,应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有( )。
A.内部审计发现的问题及纠正情况 B.重大投资、融资 C.注册会计师审计情况 D.管理费用的构成情况
3.根据个人所得税法律制度规定,下列各项中,应当缴纳个人所得税的有( )。
A.个人房产租赁所得 B.个体工商户的生产、经营所得 C.个人工资、薪金所得 D.个人独资企业的生产、经营所得
4.根据《契税暂行条例》规定,下列各项中,属于契税征税对象的有( )。
A.房屋买卖 B.国有土地使用权出让 C.房屋赠与 D.农村集体土地承包经营权转移
5.根据《增值税暂行条例》规定,下列关于增值税专用发票开具时限的表述中,正确的有( )。
A.采取交款提货结算方式的,增值税专用发票开具时限为收到货款的当天 B.采取分期付款结算方式的,增值税专用发票开具时限为货物发出的当天 C.采取托收承付结算方式的,增值税专用发票开具时限为货物发出的当天 D.采取委托银行收款结算方式的,增值税专用发票开具时限为货物发出的当天
6.根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定,下列各项中,视同销售货物计算缴纳增值税的有( )。
A.销售代销货物 B.将货物交付他人代销 C.将自产货物分配给股东 D.将自产货物用于集体福利
7.根据《营业税暂行条例》规定,下列各项中,应当缴纳营业税的有( )。
A.某非金融机构买卖货物期货 B.某电子公司将境内一栋房产赠送他人 C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售 D.某工业企业有偿转让专利权给W企业在境内使用
8.根据《税收征管理法》规定,下列各项中,属于偷税行为的有( )。
A.隐匿账簿、凭证,少缴应纳税款的 B.进行虚假纳税申报,少缴应纳税款的 C.在账簿上多列支出,少缴应纳税款的 D.隐匿财产,妨碍税务机关追缴欠缴税款的
9.根据《票据法》规定,下列各项中,属于票据行为的有( )。
A.出票 B.背书 C.承兑 D.保证
10.根据《会计法》规定,下列各项中,单位出纳人员不得兼任的工作有( )。
A.会计档案保管 B.固定资产卡片登记 C.收入账目登记 D.债权债务账目登记
11.根据《合伙企业法》规定,下列各项中,命令企业应当解散的情形有( )。
A.合伙协议约定的合伙目的无法实现 B.合伙人已不具备法定人数 C.合伙企业被依法吊销管理执照 D.合伙人申请退伙
12.根据《公司法》规定,下列各项中,属于公司法定公积金用途的有( )。
A.弥补亏损 B.转增资本 C.转为公益金 D.用于集体福利
13.根据《公司法》规定,下列人员中,可以成为公司监事会成员的有( )。
A.公司股东 B.公司职工 C.公司董事 D.公司财务负责人
14.根据《合同法》规定,下列各项中,可以成为合同标的的有( )。
A.建设工程 B.专利使用权 C.保管行为 D.有价证券
15.下列合同中,适用《合同法》调整的有( )。
A.融资租赁合同 B.收养合同 C.财产赠与合同 D.借款合同
三、判断题(请判断结果,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分,每小题1分。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1.纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上的,应追究其刑事责任。( )
2.对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人,税务机关依法行使代位权后,可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。( )
3.法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章,为该法人或单位的公章或财务专用章,加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。( )
4.注明"现金"字样的银行本票不得背书转让。( )
5.会计从业资格证书实行注册登记制度。( )
6.合伙企业存续期间,合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的部分财产份额时,不需经其他合伙人同意。( )
7.以募集设立方式设立的股份有限公司,其成立日期为股款缴足的日期。( )
8.会计人员遵守职业道德情况是会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。( )
9.单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( )
10.增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的,如果不分别核算或者不能准确核算其各自销售额的,其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。( )
四、计算分析题(本类题共2题,共10分,每小题5分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)
1.海东汽车制造公司(以下简称"海东公司")为增值税一般纳税人。2002年3月,该公司发生以下经济业务:
(1)2日,外购用于生产W牌小汽车的钢材一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。
(2)10日,外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。
(3)15日,外购用于生产W牌小汽车的配件一批,价款已付,从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出,但海东公司3月31日仍未收到该批配件。
(4)19日,采取直接收款方式向H汽车销售公司W牌小汽车一批,已收到全部车价款(含增值税)760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将"提车单"交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。
(5)23日,采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批,车价款(不含增值税)为300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款。
已知:W牌小汽车适用的消费税税率为5%;小汽车适用的增值税税率为17%;海东公司2002年3月1日增值税进项税额余额为零。
海东公司计算的3月份应纳增值税税额如下:
应纳增值税税额=(760.5/1+%17)×17%-(18.7+3.4+51)=37.40(万元)
要求:
(1)指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处。
(2)计算海东公司3月份应纳增值税税额。
(3)计算海东公司3月份应纳消费税税额。
2.某国有工业企业在汇算清缴2001年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整后,得出全年应纳税所得额为800万元,应纳所得额为264万元。2002年3月,该企业按上述数额汇算清缴了2001年度企业所得税。2002年5月,税务部门在税务检查时,发现该企业以下几项业务事项:
(1)2001年3月,该企业通过民政部门向灾区捐款40万元,在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(2)2001年6月,该企业为解决职工子女上学问题,直接向某小学捐款50万元,在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)2001年7月,该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
已知:用于公益、救济性的捐赠,在按税法规定计算的年度所得额3%以内的部分准予扣除;企业适用所得税税率为33%。
要求:
(1)计算该企业2001年度法定公益、救济性捐赠扣除额。
(2)计算该企业2001年度企业所得税应纳税所得额。
(3)计算该企业2001年度应补缴企业所得税税额。
五、简答题(本类题共2题,共10分,每小题5分。要求用钢笔或圆球笔在答题题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)
1.某省滨海市下辖某县土地管理部门作出收回光华公司土地使用权的决定。光华公司不服,向法院起诉,法院裁定不予受理。
此后,光华公司向滨海市土地管理部门申请行政复议,滨海市土地管理部门受理后,经过审查,作出了维持该县土地管理部门"收回光华土地使用权决定"的行政复议决定。
要求:根据行政复议、行政诉讼法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)光华公司向法院起诉时,法院裁定不予受理的做法是否符合法律规定?简要说明理由。
(2)光华公司如果不服滨海市土地管理部门的行政复议决定,还可以通过什么途径保护公司的权益?
2.振辉机械厂服务部8月15日开出两张票据:一张为面额10 000元的支票,用于向甲宾馆支付会议费;另一张为面额200 000元的银行承兑汇票,到期日为9月5日,用于向乙公司支付材料款,该汇票已经银行承兑。
8月20日,甲宾馆向银行提示付款。银行发现该支票为空头支票,遂予以退票,并对振辉机械厂处以1 000元的罚款。甲宾馆要求振辉机械厂除支付其10 000元会议费外,还另需支付其2 000元赔偿金。
9月5日,乙公司向银行提示付款时,得知振辉机械厂的账户余额不足200 000元。
要求:根据金融法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)银行对振辉机构厂签发空头支票处以1 000元罚款是否符合法律规定?简要说明理由。
(2)甲宾馆能否以振辉机械厂签发空头支票为由要求其支付2 000元赔偿金?简要说明理由。
(3)银行能否以振辉机械厂账户余额不足200 000元为由,拒绝向乙公司付款?简要说明理由。
六、综合题(本类题共2题,共15分,第1小题7分,第2小题8分。要求用钢笔或圆球笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)
1.海盛国有食品加工企业,2001年发生以下事项:
(1)1月,该企业新领导班子上任后,作出了精减内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称"企管办"),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后,会计工作分工如下:原会计科会计继续担任会计;原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。
企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作,为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位,企业同意王某半脱产参加会计培训班,并参加2002年会计从业资格考试。
(2)2月,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交。
(3)6月,档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理,编造会计档案销毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。
(4)8月,经该企业负责人批准,某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2000年有关会计档案,对有关原始凭证进行了复制,并办理了登记手续。
(5)10月,企管办在例行审核有关单据时,发现一张购买计算机的发票,其"金额"栏中的数字有更改现象,经查阅相关买卖合同、单据,确认更改后的金额数字是正确的,于是要求该发票的出具单位在发票"金额"栏更改之处加盖出具单位印章。之后,该企业予以接受并据此登记入账。
(1)该企业撤并会计机构,任命会计主管人员。会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
(2)该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。
(4)该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。
2.2001年3月10日,万宁公司与兴隆啤酒厂签订了买卖啤酒的合同。合同约定:万宁公司在4月30日前支付2万元预付款:兴隆啤酒厂在7月10日交货。
4月5日,兴隆啤酒厂突发火灾,设备、原料大部分被烧毁,严重影响了履行债务的能力。万宁公司闻讯后,认为兴隆啤酒厂极有可能丧失履行合同的能力,于是通知兴隆啤酒厂中止履行合同,不再支付预付款,后经兴隆啤酒厂交涉,万宁公司同意由振明公司为兴隆啤酒厂作一般保证,万宁公司按期向兴隆啤酒厂支付预付款,合同仍继续履行。
7月10日,兴隆啤酒厂未交货。万宁公司要求兴隆啤酒厂返还预付款,赔偿万宁公司经济损失。兴隆啤酒厂拒绝了万宁公司的要求。随后,万宁公司要求振明公司承担保证责任,但振明公司也拒绝了万宁公司的要求。
8月25日,在多次协商未果的情况下,万宁公司向法院起诉,要求兴隆啤酒厂和振明公司承担违约责任,赔偿损失。经法院查明,由于兴隆啤酒厂违约,万宁公司除2万元预付款没有收回外,还发生经济损失3万元;法院同时查明,万宁公司尚欠兴隆啤酒厂设备款5万元。在法院调解下,双方同意将债务相互抵销。
要求:根据《合同法》、《公司法》的有关规定,回答下列问题:
(1)万宁公司单方面通知兴隆啤酒厂中止履行合同是否违反法律规定?说明理由。
(2)振明公司拒绝万宁公司要求其为兴隆啤酒厂承担保证责任的要求是否符合法律规定?
(3)万宁公司与兴隆啤酒厂的债务能否相互抵销?说明理由。
参考答案:
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一、单项选择题
1.C 2.A 3.B 4.A 5.B 6.D 7.A 8.C 9.B 10.D 11.C 12.C 13.D
14.A 15.C 16.D 17.D 18.C 19.B 20.A 21.B 22.A 23.A 24.D 25.B
二、多项选择题
1.B、C 2.A、B、C、D 3.A、B、C、D 4.A、B、C 5.A、C、D 6.A、B、C、D
7.B、C、D 8.A、B、C 9.A、B、C、D 10.A、C、D 11.A、B、C 12.A、B
13.A、B 14.A、B、C、D 15.A、C、D
三、判断题
1.√ 2.× 3. √ 4. √ 5. √ 6.× 7.× 8. √ 9.× 10. √
四、计算分析题
1.(1)错误之处:
①海东公司外购用于装饰公司办公楼的建筑材料,属于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额,不得抵扣。
②外购用于生产W牌小汽车的配件一批,尽管价款已付,但海东公司本月尚未收到配件并验收入库,其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。
③海东公司采用托收承付方式销售小汽车一批,尽管尚未收到车款,但已将汽车发出并向银行办妥托收手续,发生了纳税义务,应计算纳税。
(2)应纳增值税税额 ={[760/(1+17%)]×17%+300×17%}-18.7
=(110.427+51)-18.7
=142.73(万元)
(3)应纳消费税税额= [760/(1+%17)+300]+5%
2.(1)该企业2001年度法定公益、救济性捐赠的扣除额为
①未扣除捐赠支出的应纳税所得额=800+40+50+10=900(万元)
②扣除限额=900×3%=27(万元)
因此,该企业通过民政部门向灾区捐款40万元,计算应纳税所得额时,只能扣除27万元。
(2)该企业2001年度所得税应纳税所得额=900-27=873(万元)
(3)该企业2001年度应纳所得税额=873×33%=288.09(万元)
应补缴的企业所得税税额=288.09-264=24.09(万元)
注:直接捐赠在计算所得额时不能扣除;纳税人在有关资产购建期间发生的借款费用,不能直接扣除。
五、简答题
1.(1)光华公司向法院起诉时,法院裁定不予受理的做法是符合法律规定的。因为,法律规定,公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已依法取得的土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的,应当先申诉行政复议。
(2)光华公司如果不服滨海市土地管理部门的行政复议决定的,可以依法向人民法院提起行政诉讼。
2.(1)银行对振辉机械厂签发空头支票处以1 000元罚款符合法律规定。因为法律规定出票人签发空头支票的,银行应予退票,并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款。
(2)甲宾馆不能以振辉机械厂签发空头支票为由,要求其支付2 000元的赔偿金。因为法律规定,出票人签发空头支票的,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金,即2 000元的赔偿金。
(3)银行不能振辉机械厂账户余额不足200 000元为由,拒绝向乙公司付款。因为,关于银行承兑汇票的基本规定,银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外,对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。可见,银行是不能拒付的。
六、综合题
1.(1)该企业撤并会计机构有违法之处。根据《会计法》的规定,各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机械中设置会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机构,往往取决于以下原因:一是单位规模的大小;二是经济业务和财务收支的繁简;三是经营管理的要求。所以,做为国有食品加工企业,应单独设置会计机构。任命王某为会计主管人员有违法之处。根据《会计法》的规定,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的。除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。王某不具备法定资格,既无会计师专业技术职务资格,以往从事的又是文秘工作。不能做会计主管人员。由王某的女担任出纳工作,也是违法的。依据《会计工作规范》的要求,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度,其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此,王某做为会计主管人员,其女儿不能在本单位任出纳工作。
(2)该企业在办理会计工作交接中有违法之处。根据《会计法》的规定,会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时,由单位领导人负责监交。而该企业则是由人事科长进行监交,不符合法律规定。该企业销毁会计档案中有违法之处。依据法律规定,对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉外及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止,所以,并非保管期满的会计档案一律销毁。
(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合法律规定。因为,法律规定,会计档案原则上不得借出,如有特殊需要,须经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
(4)该企业对购买计算机的发票的处理不符合法律规定。因为,法律规定,原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。该企业购买计算机的发票是金额有错误,不能更正而应重开。
2.(1)万宁公司单方面通知兴隆啤酒厂中止履行合同合法。因为,《合同法》规定,双务合同成立后,应当先履行债务的当事人,有确切证明对方不能履行债务或者有不能履行债务的可能时,在对方没有履行或者没有提供担保之前,有权中止履行合同义务。兴隆啤酒厂突发火灾,设备、原料大部分被烧毁,严重影响了履行债务的能力。因此,万宁公司可以行使不安抗辩权,中止履行。
(2)振明公司拒绝万宁公司要求其为兴隆啤酒厂承担保证责任的要求符合法律规定。依据《担保法》的规定,一般保证的保证人在主合同的纠纷未经审判或者仲裁,并就债务人财产依示强制执行仍不能履行债务前,对债权人可以拒绝承担保证责任。所以,万宁公司应先找兴隆啤酒厂要求其承担法律责任。
(3)万宁公司与兴隆啤酒厂的债务可以相互抵销。因为,依据《合同法》的规定,当事人互负到期债务,该债务的标的物种类、品质相同的,任何一方可以将自己的债务与对方的债务抵销。当事人互负债务,标的物种类、品质不相同的,经双方协商一致,也可以抵销。
注:考生以标准答案为准,以此试题分析开拓思路,把握答题要领。
一、单项选择题(本类题共20题,每小题1分,共20分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分)
1.根据《会计档案管理办法》的规定,企业季度财务会计报告的保管期限应为( ) 年。
A.3 B.5 C.1O D.15
2.下列各明细分类账,可以采用定期汇总登记方式的是( ) 。
A. 固定资产 B. 应收账款 C. 应付账款 D. 库存商品
3. 账账核对是对账工作的一项重要内容,下列各项中,不属于账账核对的是 ( ) 。
A. 账簿记录与会计凭证的核对 B. 总分类账簿与序时账簿的核对 C. 明细分类账簿之间的核对 D. 总分类账簿与所属明细分类账簿的核对
4. 企业在进行现金清查时 , 查出现金溢余 , 并将溢余数记入 " 待处理财产损溢 " 科目。后经进一步核查 , 无法查明原因 , 经批准后 , 对该现金溢余正确的会计处理方法是( ) 。
A. 将其从 " 待处理财产损溢 " 科目转入 " 管理费用 " 科目 B. 将其从 " 待处理财产损溢 " 科目转入 " 营业外收入 " 科目 C. 将其从 " 待处理财产损溢 " 科目转入 " 其他应付款 " 科目 D. 将其从 " 待处理财产损溢 " 科目转入 " 其他应收款 " 科目
5. 企业对已存入证券公司但尚未进行短期技资的现金进行会计处理时 , 应借记的会计科目是 ( ) 。
A. 银行存款 B. 短期投资 C. 其他应收款 D. 其他货币资金
6. 某企业在 2003 年 10 月 8 日销售商品 100 件 , 增值税专用发票上注明的价款为10000 元 , 增值税额为 1700 元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 :2/10-1/2-N/30 。假定计算现金折扣时不考虑、增值税。如买方在 2003 年 10 月 24 日付清货款 , 该企业实际收款金额应为 ( ) 元。
A.11466 B.11500 C.11583 D.11600
7. 某企业以 20100 元将上月购入的短期股票技资予以出售 , 该技资的账面余额为 20000 元 , 已计提短期投资跌价准备为 500 元。则该企业记入 " 投资收益 " 科目的金额应为 ( ) 元。
A.100 B.400 C.500 D.600
8. 为长期持有目的 , 甲企业于 2 ∞ 3 年 5 月 8 日购入乙企业同年 2 月 8 日发行、期限 5 年、 票面年利率 5% 、到期一次还本付息的债券 , 该债券面值为 1 ∞ 0 万元 , 实付价款为 1080 万元。假定不考虑相关税费 , 则该债券投资的人账价值应为 () 万元 。
A.9875 B.1000 C.10675 D.1080
9. 某企业月初结存材料的计划成本为 100000 元 , 成本差异为节约 1000 元 ; 本月入库 材料的计划成本为 100000 元 , 成本差异为超支 400 元。当月生产车间领用材料的计 划成本为 150000 元。假定该企业按月未计算的材料成本差异率分配和结转材料成本 差异 , 则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为 ( ) 元。
A.450 B.-450 C.1050 D.-1050
10. 某工业企业为增值税小规模纳税人 ,2003 年 10 月 9 日购入材料一批 , 取得的增值税专用发票上注明的价款为 21200 元 , 增值税额为 3604 元。该企业适用的增值税征收率为 6%, 材料入库前的挑选整理费为 200 元 , 材料已验收入库。则该企业取得的该材料的人账价值应为 ( ) 元。
A.20200 B.21400 C.23804 D.25004
11. 甲股份有限公司委托 A 证券公司发行普通股 1000 万股 , 每股面值 1 元 , 每股发行价格为 4 元。根据约定 , 股票发行成功后 , 甲股份有限公司应按发行收入的 2% 向A 证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素 , 股票发行成功后 , 甲股份有限公司记入 " 资本公积 " 科目的金额应为 ( ) 万元。
A.20 B.80 C.2920 D.3000
12. 某企业 2003 年年初未分配利润的贷方余额为 200 万元 , 本年度实现的净利润为 100万元 , 分别按 10% 和 5% 提取法定盈余公积和法定公益金。假定不考虑其他因素 , 该企业 2003 年年末未分配利润的贷方余额应为 ( ) 万元。
A.205 B.255 C.270 D.285
13. 下列各项 , 能够引起所有者权益总额变化的是 ( )
A. 以资本公积转增资本
B. 增发新股
C. 向股东支付已宣告分派的现金股利
D. 以盈余公积弥补亏损
14. 根据《企业会计制度》的规定 , 企业支付的税款滞纳金应当计入 ( )
A. 财务费用 B. 其他业务支出 C. 营业外支出 D. 营业费用
15. 某工业企业 2003 年度主营业务利润为 500 万元 , 主营业务收入为 40 ∞万元 , 其他 业务利润为 10 万元 , 财务费用为 10 万元 , 营业外收入为 20 万元 , 营业外支出为 10 万元 , 所得税税率为 33% 。假定不考虑其他因素 , 该企业 2003 年度的净利润应为( ) 万元。
A.335 B.341.7 C.345 D.348.4
16. 某工业企业 2003 年度销售商品及提供劳务的收入为 1000 万元 , 应收票据的期初余额为 20 万元 , 期末余额为 30 万元 ; 应收账款的期初余额为 200 万元 , 期末余额为 150 万元 ; 预收账款的期初余额为 50 万元 , 期末余额为 80 万元。 2003 年度收回以 前年度核销的坏账损失为 10 万元。假定不考虑增值税及其他因素 , 该企业 2003 年度现金流量表中的 " 销售商品、提供劳务收到的现金 " 项目金额应为 ( ) 万元。
A.940 B.1000 C.1020 D.1080
17. 下列各项 , 体现谨慎原则要求的是 ( )。
A. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B. 固定资产采用平均年限法计提折旧
C. 固定资产采用工作量法计提折旧
D. 固定资产采用历史成本计价
18. 根据《企业会计制度》的规定,下列各项支出,属于资本性支出的是 (
A. 业务招待费支出 B. 固定资产日常维护支出 C. 研究开发新产品支出 D. 购入非专利技术支出
19. 影视剧最全的高清手机电影在线播放的免费电影网站包括下列哪几个 ( )
A. 快猫影视 B. 优热影视 C. 电影首发站 D. 6080影院
20. 某会计人员在记账时, 将应记入"银行存款 "科目借方的 5100 元误记为 510 元。下列方法中,会计人员查找该项错账时,应当采用的是 ( )
A. 除2法 B. 除 9 法 C. 差数法 D. 尾数法
二、多项选择题 ( 本类题共 15 题 , 每小题 2 分 , 共 30 分。每小题备选答案中 , 有两个 或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案 , 按答题卡要求 , 用 2B 铅笔填 涂答题卡中题号 21 至 35 信息点。多选、少选、错选、不选均不得分 )
21. 企业因销售商品发生的应收账款,其入账价值应当包括 ( )
A. 销售商品的价款 B. 增值税销项税额 C. 代购货方垫付的包装费 D. 代购货方垫付的运杂费
22. 企业在计提下列各项减值准备时,应通过"管理费用"科目核算的有 ( )
A. 坏账准备 B. 存货跌价准备 C. 长期技资减值准备 D. 固定资产减值准备
23. 下列各项中 , 应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有 ( )
A. 债券的买入价 B. 支付的手续费 C. 支付的印花税 D. 已到付息期但尚未领取的利息
24. 根据《企业会计制度》的规定企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用 , 不计入该专利权入账价值的有 ( ) 。
A. 依法取得专利权发生的注册费 B. 依法取得专利权发生的聘请律师费 C. 研究开发过程中领用的材料 D. 研究开发过程中发生的人工费
25. 下列各项 , 属于企业留存收益的有 ( ) 。
A. 法定盈余公积 B. 任意盈余公积 C. 法定公益金 D. 股本溢价
26. 下列各项 , 能够增加企业资本公积的有 ( ) 。
A. 划转元法支付的应付账款 B. 处置原接受捐赠的固定资产 C. 利用国家拨款形成的固定资产 D. 盘盈的固定资产
27. 企业发生的下列各项利息支出 , 可能计入财务费用的有 ( )
A. 应付债券的利息 B. 短期借款的利息 C. 带息应付票据的利息 D. 筹建期间的长期借款利息
28. 下列各项 , 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时 , 需要调整的项目包括 ( ) 。
A. 固定资产报废损失 C. 经营性应收项目的减少 B. 预提费用的增加 D. 投资损失
29. 根据《企业会计制度》的规定 , 下列各项中 , 应计人企业产品成本的有 ( )。
A. 生产工人的工资 B. 车间管理人员的工资 C. 企业行政管理人员的工资 D.6个月以上病假人员的工资
30. 下列各项 , 能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有 ( ) 。
A. 用盈余公积分配现金股利 B. 将提取的法定公益金用于集体福利设施支出 C. 用长期借款自建固定资产 D. 外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金
31. 企业在采用权益法核算长期股权投资时 , 下列各项中 , 可能引起投资企业资本公积 发生变动的有 ( ) 。
A. 被投资单位实现净利润 B. 被投资单位增资扩股 C. 被投资单位接受非现金资产捐赠 D. 被投资单位以资本公积转增资本
32. 根据《企业会计制度》的规定 , 企业的会计期间包括 ( )。
A. 年度 B. 半年度 C. 季度 D. 月度
33. 下列各项 , 影响企业营业利润的有 ( ) 。
A. 管理费用 B. 财务费用 C. 所得税费用 D. 商品销售成本
34. 下列各账户 , 在借贷记账法下 , 本期增加的金额记人借方的有 ( )。
A. 银行存款 B. 实收资本 C. 主营业务收入 D. 营业费用
35. 记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应 共同遵循的程序有 ( ) 。
A. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证 , 登记各种明细分类账 B. 根据记账凭证逐笔登记总分类账 C. 期末 , 现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 D. 根据总分类账和明细分类账的记录 , 编制会计报表
三、判断题
61. 各单位保存的会计档案 , 经单位负责人批准并办理登记手续后 , 可以借出。( )
62. 企业在长期股权技资持有期间所取得的现金股利 , 应全部计人技资收益。( )
63. 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务 , 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。( )
64. 企业一年后到期的委托贷款 , 其本金和利息减去已计提的减值准备后的余额 , 应在资产负债表的 " 长期债权投资 " 项目反映。( )
65. 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。( )
66. 在分期收款销售方式下 , 企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。( )
67. 企业对于次要的交易或事项 , 在不影响会计信息真实性和不误导财务会计报告使用者正确理解企业财务状况和经营成果的前提下 , 可适当简化处理。( )
68. 企业编报的财务会计报告应当以人民币反映。( )
69. 企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目 , 不得自行增减或合并。( )
70. 汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量 , 且便于了解账户之间的对应关系。( )
( 主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题 , 否则按无效答题处理 )
四、计算分析题 { 本类题共 4 题 , 每小题 5 分 , 共 20 分。凡要求计算的项目 , 均须列 出计算过程 ; 计算结果出现小数的 , 均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分 录的 , 除题中有特殊要求外 , 只需写出一级科目 )
1. 甲企业相关资料如下 :
(1)2004 年 3 月月初会计科目的余额 :
甲企业试算平衡表 2004 年 3 月 1 日 单位 : 元
会计科目 借方余额 贷方余额
银行存款 30000
应收账款 50000
原材料 40000
短期借款 40000
应付账款 30000
实收资本 50000
合 计 120000 120000
(2)3月发生如下业务 :
①收回应收账款 40000 元并存入银行。
②用银行存款 20000 元购入原材料 ( 假定不考虑增值税 , 材料采用实际成本进行日常核算 ), 原材料已验收入库。
③用银行存款偿还短期借款 30000 元。
④从银行借人短期借款 10000 元直接偿还应付账款。
⑤收到投资川的日技资 50000 元并存入银行 ( 假定全部为实收资本 ) 。
⑥购人原材料 , 货款 30000 元 ( 假定不考虑增值税 , 材料采用实际成本进行日常 核算 ), 原材料已验收入库 , 货款尚未支付。
要求 :
(1) 编制上述业务的会计分录。
(2) 编制甲企业 3 月 31 日的试算平衡表 ( 试算平衡表格式见答题纸第 2 页 ) 。 ( 答案中的金额单位用元表示 )
2. 甲企业采用备抵法核算坏账损失 , 并按应收账款年末余额的 5% 计提坏账准备。 2003 年 1 月 1 日 , 甲企业应收账款余额为 3000000 元 , 坏账准备余额为 150000 元。 2003 年 度 , 甲企业发生了如下相关业务 :
(1) 销售商品一批 , 增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元 , 增值税额为 850000元 , 货款尚未收到。
(2) 因某客户破产 , 该客户所欠货款 10000 元不能收回 , 确认为坏账损失。
(3) 收回上年度已转销为坏账损失的应收账款 8000 元并存入银行。
(4) 收到某客户以前所欠的货款 4000000 元并存入银行。
要求 :
(1) 编制 2003 年度确认坏账损失的会计分录。
(2) 编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3) 计算 2003 年末 " 坏账准备 " 科目余额。
(4) 编制 2003 年末计提坏账准备的会计分录。
( 答案中的金额单位用元表示 )
3. 甲企业为增值税一般纳税人 , 适用的增值税税率为 17%, 原材料采用实际成本进行日常核算。2004 年 3 月份 , 甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项 :
(1) 购入原材料一批 , 增值税专用发票上注明的价款为 80000 元 , 增值税额为 13600元。该批原材料已验收入库 , 货款已用银行存款支付。
(2) 销售商品一批 , 增值税专用发票上注明的价款为 200000 元 , 增值税额为 34000元 , 提货单和增值税专用发票已交购货方 , 并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3) 在建工程领用生产用库存原材料 10000 元 , 应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
(4) 盘亏原材料 4000 元 , 应由该批原材料负担的增值税额为 680 元
(5) 用银行存款 30000 元缴纳增值税 , 其中包括上月未交增值税 5000 元。
(6) 月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
要求 : 编制上述业务的会计分录 (" 应交税金 " 科目要求写出明细科目及专栏名称 ) 。 ( 答案中的金额单位用元表示 )
4. 甲企业自 2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年 ,合同总收入为 100000 元 ,2002 年4月1日乙企业支付项目价款 50000 元 , 余款 于软件开发完成时收取。 4月1日 , 甲企业收到乙企业支付的该项目价款 50000 元 , 并存入银行。该项目预计总成本为 40000 元。其他相关资料如下 :
时 间 收款金额(元) 累计实际发生成本(元) 开发程度
2002年4月1日 50000 - -
2002年12月31日 - 16000 40%
2003年12月31日 - 34000 85%
2004年4月1日 - 41000 100%
该项目于 2004 年 4 月 1 日完成并交付给乙企业 , 但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求 : 编制甲企业 2002 年至 2004 年与开发此项目有关的会计分录。
( 答案中的金额单位用元表示 )
五、综合题 ( 本类题共 2 题 , 每小题 10 分 , 共 20 分。凡要求计算的项目 , 均须列出计 算过程 ; 计算结果出现小数的 , 均保留小数点后两位小数 O 凡要求编制会计分录的 , 除题中有特殊要求外 , 只需写出一级科目 )
1. 甲企业 2003 年 12 月 31 日的有关资料如下 : (1) 科目余额表 ( 单位 : 元 ):
科目名称 借方余额 贷方余额
现 金 10000
银行存款 57000
应收票据 60000
应收账款 80000
预付账款 30000
坏账准备 5000
原材料 70000
低值易耗品 10000
分期收款发出商品 90000
材料成本差异 55000
库存商品 100000
待摊费用 1000
固定资产 800000
累计折旧 300000
在建工程 40000
无形资产 1 50000
短期借款 10000
应付账款 70000
预收账款 10000
应付工资 4000
应交税金 13000
预提费用 1000
长期借款 80000
实收资本 500000
盈余公积 200000
未分配利润 200000
(2) 债权债务明细科目余额 :
应收账款明细资料如下 :
应收账款一 -A 公司 借方余额 100000 元
应收账款一 -B 公司 贷方余额 20000 元
预付账款明细资料如下 :
预付账款一 -C 公司 借方余额 20000 元
预付账款一 -D 公司 贷方余额 50000 元
应付账款明细资料如下 :
应付账款一 -E 公司 贷方余额 100000 元
应付账款一 -F 公司 借方余额 3000OYE
预收账款明细资料如下 :
预收账款 G 公司 贷方余额 40000 元
预收账款一 -H 公司 借方余额 3000OYE
(3) 长期借款共 2 笔 , 均为到期一次性还本付息。金额及期限如下 :#1 从工商银行借人 30000 元 ( 本利和 ), 期限从 2002年6月1日至2004年6月1日。
#2 从建设银行借入 50000 元 ( 本利和 ), 期限从2003年8月1日至2005年8月1日。
要求:编制甲企业2003年12月31日的资产负债表 ( 资产负债表格式见答题纸第9页 ) 。
2. 甲企业为增值税一般纳税人 , 适用的增值税税率为 17% 。
(1)2000年11月1日 , 接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台 , 但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证 , 市场上该类专用设备的价格为 100 万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。
(2)在安装上述专用设备过程中 , 领用生产用库存原材料 10 万元 , 增值税进项税额为 1.7 万元 ; 领用本企业生产的商品一批 , 成本为 40 万元 , 税务部门确定的计税价格为 50 万元 ; 应付未付工程人员的工资为 15 万元 , 用银行存款支付其他费用为 4.8 万元。
(3)2000年12月15日, 该项工程完工并达到预定可使用状态 , 并投入第一基本生产车间使用。
(4)该专用设备估计使用年限为5年 , 预计净残值率为 5%, 采用年数总和法计提折旧。
(5)2003年12月25日 , 甲企业将该专用设备对外出售 , 获得价款 90 万元存入银行。
假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。
要求 :
(1) 编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。
(2) 编制甲企业安装专用设备的会计分录。
(3) 编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
(4) 计算甲企业的该项专用设备 2001 年和 2002 年应计提的折旧额。
(5) 编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
( 答案中的金额单位均用万元表示 ;" 资本公积 " 科目要求写出二级明细科目 ," 应交税金 " 科目要求写出明细科目及专栏名称 )