个独、合伙企业个人所得税核定征收，按五级超额累进税率征收。
2020年1月起，个独、合伙企业个人所得税核定征收，按五级超额累进税率征收。税务筹划联系李老师：18529434571。1、个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额2、个人独资企业和合伙企业(以下简称企业) 作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。前款所称收入总额五级超额累进税率表个人所得税率表（个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14520元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79570元的部分3514750应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数0-500万税负变化表一览：年收入区间(单位:万)月收区间(单位：万)增值税附加税个税综合税率增值税返税比例崇明实际税负36以下3元以下0%0%0.5- 0.93%0%0.5- 0.93%36 -603-53%0.3%0.93- 1.36%0.6%3.66-4.06%60 -1005 - 8.333%0.3%1.36- 2%0.6%4.06-4.7%100- 2008.33- 16.673%0.3%2- 2.74%0.6%4.7- 5.44%200- 30016.67- 253%0.3%2.74- 3%0.6%5.44-5.7%300- 40025- 33.333%0.3%3- 3.12%0.6%5.7- 5.82%400- 50033.33- 41.673%0.3%3.12- 3.2%0.6%5.82-5.9%500以上 (增值税专票)42以上6%0.6%3.2- 3.5%1.2%8.6- 8.9 %备注：以服务业应税率为10%来计算的，月销售额3万以内免增值税三、个人独资企业合理纳税方案及节税效果比较案例1、价格转移模式假设上海QQ软件公司为一般纳税人（下称A公司），年收入为2000万元，费用支出在1000万，利润为1000万元，通过设立个人独资企业（下称B企业），将A公司的利润中的500万元转入B企业，具体节税效果比较如下：A公司利润500万部分B企业增值税：因为是公司利润不再涉及增值税增值税：500万/1.03*0.03=14.56万元企业所得税：500万*25%=125万元企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税个人所得税（分红）：（500-125）*20%=75万元个人所得税：500万/1.03*10%*35%-14750=15.51万元合计：125万+75万=200万元合计为：30.07万元分析：不管B企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣，等于是A公司应该承担的增值税部分的转移到了B企业，所以B企业实际担负的税额只有个税的15.51万，那么算下来的税负15.51/500=3.1%，B企业相对于A公司节约税款为：200万-15.51万=184.49万元，节税比例高达：184.49/200=92.25%。案例2、业务转移模式假设上海QQ建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人（下称C公司），可计算的各项运行成本和费用在200万，利润300万。现在成立上海QQ建筑设计事务所（下称D企业），并把相同的业务通过D企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：C公司D企业增值税：500/1.03*0.03=14.56万元增值税：500/1.03*0.03=14.56万元企业所得税：300*25%=75万元企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税个人所得税（分红）：（300-125）*20%=45万元个人所得税：500/1.03*10%*35%-1.475=15.51万元合计：14.56+45+75=134.56万元合计为：30.07万元分析：通过计算得知D企业的综合税率为：30.07/500=6.01%，而C公司的税负则高达：134.56/500=26.91%，D企业相对于C公司节约税款为：134
.56-30.07=104.49万元。节税比例高达：104.49/134.56=77.65%案例3、工资代发模式（适用于业绩提成，奖金，佣金等结算）小王（下称E个人）为某公司的销售团队负责人，基本工资为年薪10万，销售业绩提成在50万元/年。现在成立上海QQ商务咨询中心（下称F企业），将上述E个人的提成收入50万直接转入F企业，通过两种方式我们来比较节税效果：E个人F企业增值税：无增值税：60/1.03*0.03=1.75万元企业所得税：无企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税个税：【（60/12-0.35）*30%-0.2755】*12=13.44万元个税：60/1.03*10%*20%-0.375=0.79万元合计：13.44万元合计：1.75+0.79=2.54万元分析：通过以上操作您会发现：设立个人独资企业既能解决公司的发票入账问题，同时又为员工节约大量个税负担。相关计算数据为：F企业的综合税负为：2.54/60=4.23%，而E个人税负则高达：13.44/60=22.4%；F企业相对于E个人节约税款为：13.44-2.54=10.9万元，节税比例高达：10.9/13.44=81.10%。