企业所得税年度汇缴申报表，这8个地方容易填错

错误一

企业支付银行手续费填在哪一行？

好多会计填报在了A104000《期间费用明细表》第6行：六、佣金和手续费了，这是错误的。

正确填报的地方

错误二

一家管理公司提供咨询服务收入填在哪一行？

好多会计填报在了A101010《一般企业收入明细表》第3行：1.销售商品收入了，这是错误的。

正确填报的地方

错误三

企业从工行贷款支付的利息支出填在哪一行？

好多会计填报在了A105000《纳税调整项目明细表》第18行：（六）利息支出了，这是错误的。

正确填报的地方

A105000《纳税调整项目明细表》第18行：（六）利息支出

这是填报向非金融机构借款的利息支出，企业从银行贷款的利息不需要填报纳税调整表。

错误四

企业报销的业务招待费没有取得合规票据，填在哪一行？

好多会计填报在了A105000《纳税调整项目明细表》第15行：（三）业务招待费支出了，这是错误的。

正确填报的地方

错误五

企业取得被投资单位的投资收益，填在哪一行？

好多会计填报在了《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中了，这是错误的。

正确填报的地方

《投资收益纳税调整明细表》（A105030）

本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

1、会计上规定：成本法下的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

2、税务上规定：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

3、对比以上规定，会计和税法对投资收益确认的时间相同，不存在税会差异，因此汇算清缴无需填报A105030、A105000。

4、由于税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇，因此只需要填报A107011、A107010申报表来反应投资收益免征企业所得税。

错误六

企业发生了一笔对方不归还的应收账款10万元，虽然逾期三年了，但是并不符合税前扣除条件，填在哪一行？

好多会计填报在了《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）中并税前扣除了，这是错误的。

正确填报的地方

错误七

企业2020年度计提并实际发放了职工工资100万元，好多会计认为既然允许全额税前扣除就不需要填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）了，这是错误的。

正确填报的地方

提醒

只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报的有：

1.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）

2.《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）

3.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）

4.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）》

5.《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）

6、《企业重组情况及纳税调整明细表》（A105100）

企业生产经营业务涉及到需要填报其他表单的，应选择填报相关表单。

错误八

企业去年由于逾期缴纳社保费，当年实际发生社保滞纳金1万元，好多会计认为不允许税前扣除就填报了A105000《纳税调整项目明细表》第20行：（八）税收滞纳金、加收利息了，这是错误的。

正确填报的地方

社保滞纳金允许税前扣除，不需要填报纳税调整表。

参考

《企业所得税法》）第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（三）税收滞纳金；

社保滞纳金不属于税收滞纳金，因此，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。根据上述规定，不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。

来源：郝老师说会计