中资企业投资英国,您会碰到哪些税务问题?

投资英国的中国企业在解决完签证问题后，开门营业首先碰到的就是各种税务问题。丽莎帮大家整理了一些英国企业运营过程中需要注意的常见税务问题，方便莎粉们了解英国最基本的税务规定，希望可以帮着大家开拓英国乃至全欧的市场。不管公司规模有多大，丽莎认为人是最重要的资产，所以就先从人工税说起。1. 英国的人工税英国公司聘用员工在发放工资的时候，最起码也要考虑到个人所得税，国民保险（National Insurance，以下简称NI）以及职业养老金（Workplace Pension，以下简称WP）3个部分。英国的官方财年是从每年的4月6日起到次年的4月5日，给员工发工资的话，4月份的工资就是Month 1（第一个月），到次年3月份的话就是Month 12（最后一个月）。

2. 关于个税英国基本上每年都会公布当年的财税法案，会对一系列税率，税收门槛等数字根据通货膨胀和CPI进行调整。从2018年4月6日起，每小时最低时薪调整至7.83英镑，董事和员工的个税会按照以下门槛和税率进行缴纳：门槛税率0-11,850英镑/年0，不交个税11,851-46,350英镑/年此区间段的数额按照20%交税46,351-150,000英镑/年此区间段的数额按照40%交税150,000英镑/年以上此区间段的数额按照45%交税3. 关于NI员工个人的国民保险按照以下门槛和税率进行缴纳：门槛税率116-162英镑/周0，不交NI163-892英镑/周此区间段的数额按照12%交NI892英镑/周以上此区间段的数额按照2%交NI员工除了自己缴纳社会保险外，企业还要按照以下比例缴纳企业的国民保险：门槛税率163英镑/周以上13.8%国民保险相当于中国大陆的社会保险，同中国大陆复杂的社保制度相比，英国的相对简单。英国居民成年后或者工作后，每个人都会有一个国民保险号，不管在什么地方工作，从事什么职业，有这个国民保险号，就可以在英国税局官网上查到自己交了多少养老保险。按照英国现在的标准，缴纳NI记录达到10年，在老的时候就可以申领英国的国家养老金，但是只能领一部分；想要领全额的话，需要35年的缴纳记录。缴满35年的话，可以领满每周159.55英镑的国家养老金。国民保险并不是多缴多得，就是说虽然您工作的时候工资比别人高，NI交的比别人多，但是国家养老金您拿的也是一样的，最多也就是159.55英镑每周；所以很多人都会考虑私人养老金。职业养老金（WP）就是英国政府为了弥补国家养老金的政策不足而出台的一项政策。

4. 关于WPWP的相关政策早在2010年就出台了，在过渡期结束后，从2018年2月起，英国所有雇主，不论成立时间和规模大小，都要强制为符合条件的员工缴纳WP。按照目前的标准，员工工资超过年薪10,000英镑，雇主就要强制为员工缴纳WP，当然员工有选择退出的权利，但是要履行一定的正式手续通知相关养老金机构和雇主。目前，WP按照以下门槛和税率进行缴纳：门槛雇主雇员时间段5876-45000英镑/年2%3%2018.4.6-2019.4.53%5%2019.4.6起5. 关于带薪年假（Holiday pay）在英国，基本所有的Worker都是有Holiday pay的。不管是全职工作，兼职工作，还是灵活时间制的工作，都有对应的Holiday pay。绝大多数一周工作5天的Worker每年应该有28天的带薪年假，雇主可以选择把Bank holiday和一些公共假日（Public holiday）也算到这28天内。如果您聘用的有兼职员工的话，需要根据他们的具体情况算一下从他们开始工作时间开始，有多长时间的Holiday pay；如果他们要离职的话，或者不管以任何理由您要解聘您的员工的话，员工还是有权利根据具体情况来要求您现金支付Holiday pay的。具体的支付数额要根据该员工该年内的工作时间和薪酬来定。

6. 英国的增值税目前，增值税是英国政府的第3大收入来源。增值税最早是由德国人和法国人一起创造的，随后就蔓延到全欧洲，所以增值税也是欧盟税，欧盟内部的企业符合条件的话都要收取和缴纳增值税。对于欧盟外部的公司或者个人的话，需要根据具体情况决定是否收取增值税。举例说明：如果某中国大陆公司在英设立了子公司或者办事机构，同时仍然保持着和中国境内公司的资金往来和业务联系，有可能需要给中国境内的公司开具发票，在开发票的时候是否需要加收VAT呢？通常要按照以下流程来定：1）先要看英国公司提供的是服务还是商品；2）如果是服务的话，英国税局对于一些特别的服务供给，比如说土地相关服务，货物运输服务，B2C数码服务还有一些特殊的中介服务有专门规定；如果不是这些特殊服务，那么就按照一般原则来定。对于国内的客户，如果是向Business customer提供服务，那么就不用收取VAT；如果是向Non-business customer提供服务，那么就需要收取VAT。如果是英国公司和欧盟内的公司进行服务贸易的话，则有可能会牵涉到Reverse charge的问题。3）如果是商品的话，对于国内公司，是按照进口和出口的程序走的，可能会牵涉到关税和进口VAT。如果是英国公司和欧盟内公司进行货物交易的话，因为英国目前仍然在欧盟体制内，所以不能叫出口和进口，英国官方对应的词汇叫Acquire和Dispatch。欧盟内部货物交易的话，有可能会牵涉到Distance Selling和Intrastat的相关问题。虽然欧盟各个国家的增值税都是由欧盟Directive延伸出来的，但是也会有一些不同，比如说VAT税率和Distance Selling的门槛等会不一样。附欧洲列国的增值税税率和Distance Selling门槛：国家普通增值税率低增值税率Distance Selling 门槛英国20%5%GBP 70,000德国19%7%EURO 100,000法国20%5.5%或者10%EURO 35,000意大利22%5%或者10%EURO 35,000西班牙21%10%EURO 35,000捷克21%10%或者15%EURO 42,189爱尔兰23%9%或者13.5%EURO 35,000希腊24%6%或者13%EURO 35,000荷兰21%6%EURO 100,000瑞典25%6%或者12%EURO 33,794......

根据各个行业的特征，为了完善缴税制度，英国政府还特别设置了很多增值税项目以满足不同行业。不同规模公司或者个人的特别需要，常见的有VAT Flat Rate Scheme，VAT Annual Accounting Scheme，VAT Cash Accounting Scheme等。根据行业的不同，税局设定了一些特定的Scheme，比如说针对旅游行业的VAT TOMS SCHEME。7. 英国的公司税英国的公司税在欧洲来说相对来说还是良心价的，此处附上欧洲列国的公司税率：国家公司税率英国19% (2020年开始17%)德国22.825%-32.925%法国15% （38k€以下）- 33.3% - 36.6%（3.5M€以上）意大利27.9%西班牙25%捷克19%爱尔兰12.5%（Trading income）25%（Non-trading income）希腊29%荷兰20% （200k€以下）-  25%（200k€以上）瑞典22%..

虽然英国的税收法律规定相对比较复杂，但是由于英国法律制度相对比较完善和透明，再加上政府廉洁程度高，国家软实力强，所以仍然是很多中资企业投资欧洲的首选国。尽管面临着脱欧问题，但是丽莎认为英国政府在稳定自己和欧盟关系的同时，必将积极寻求其他重量级合作伙伴关系；并且英国本身作为长期的贸易和金融强国，仍然会延续其重商主义传统，所以丽莎对于英国的长期经济形势以及中英两国的战略合作伙伴关系是非常看好的。本期丽莎就为大家简单介绍到这里，后续丽莎还会逐步介绍英国政府在公司税以及其他方面的税收法律规定，欢迎大家持续关注我们！