财税36计学员笔记
一、企业必交的3道税
1、增值税（转价税）
只要发生交易就要缴纳增值税
增值税分为一般纳税人和小规模纳税人
计算税额：
小规模纳税额=收入*3%（年收入开票在500万以内）
一般纳税人税额=收入*适应税率（16、10、6、3简易计征）
营改增就是倒逼企业财务规范，下游倒逼中游、中游倒逼上游，层层倒逼，个体工商户要变小规模，小规模要变一般纳税人。
2、企业所得税
开票收入-成本-费用-税金=利润
企业所得税税额=利润*税率（基本税率25%、小微企业10%）
3、个人所得税
二、公司是谁的
公司分两类：
①有限公司（老板承担风险是有限的，所以是国家的公司）包括：有限责任公司、股份有限公司、国有独资公司，所以老板的钱和公司的钱分开。
②无限公司（承担无限责任）老板个人的公司。包括：个体工商户、合伙企业、个人独资企业。
三、老板公私不分
情况：
1、钱分不开（老板的钱和公司的钱不分）
2、公司的钱进老板账户
3、公司的钱用老板个人账户支付
风险：本身老板承担的风险是有限的，结果老板承担无限连带责任
解决方案：
1、公司支出用对公账户
2、公司的钱进入对公账户
3、老板用钱最终拿发票报销
4、老板领工资，缴纳个人所得税
5、能通过对公户的不用老板个人账户
6、老板适当分红，缴纳20%个人所得税
7、老板个人消费支出，用个人银行卡支付
8、设计老板财富“池塘公司”
四、企业偷漏税后果
1、补税
2、滞纳金（年利息18%）
3、罚款（0.5-5倍）
4、黑名单（纳税信用）
5、联合承建
违法成本高，守法成本低。
五、虚开增值税“专用发票”
风险：取消死刑
什么情况下才不算虚开：一般情况下，要满足四流一致：
①货流：（货物的流向）
②票流：（发票的流向）
③资金流：（资金的流向）
④信息流：（发物流单据、合同、入库单等）
解决方案：
1、B公司变为一般纳税人（选择正确的供应商）
2、A发货C，B变为A公司的业务员
3、收购或兼并B公司
4、B变为C公司的采购员
5、B公司降价
服务业及委托付款、分公司采购总公司统一付款、委托发货等等，三流不一致也不算虚开
“业务真实是关键”
六、老板（股东）
风险：
1、涉嫌侵占国家资产
2、视同分红，缴纳20%个人所得税
3、涉嫌抽逃资本
4、涉嫌逃税
解决方案：
1、12月31日前偿还
2、老板借款用于生产经营、购买原材料
3、把老板的钱收回来，借给非股东
4、借还轮回
5、坏账处理（P166提供坏账的证据）
6、设计老板财富“池塘公司”
七、公司借老板的钱----其他应付款金额过大
风险：
1、涉嫌2套账
2、涉嫌老板逃税
3、涉嫌财产来源不明
解决方案：
1、增加未开票收入的比例
2、账面资金偿还
3、缴税保平安
4、增资处理
①老板先借入一笔过桥资金
②将过桥资金投资到公司。并办理增资手续
③偿还借老板的钱
④偿还过桥资金
八、老板如何发工资
风险：
1、收入来源不明
2、公司交的税更多
解决方案：
1、老板每月发2万左右的工资
2、年终奖20万左右
3、保存个人所得税完税凭证
我们不追求风险为零，只追求风险可控。
九、注册资本金额过大
风险：
1、公司法规定，股东以认缴出资额为限承担责任
2、注册资本金越大，老板承担的风险越大
3、认缴不是不缴，只是推迟缴纳的时间
解决方案：
1、减资处理（难：需要清算）
2、公司刚成立的时候，注册资本可以少点，慢慢增资
十、抽逃资本
风险：
1、视同分红，缴纳20%个人所得税
2、涉嫌抽逃资本罪
解决方案：
1、收回股东借款
2、借给非股东，签订借款协议收利息，开发票缴税
3、老板把注册资本分期投资到公司，公司再对外支付
4、老板要把钱以个人名义汇入到对公账户，并注明投资款
5、把老板的无票支出记账处理，降低抽逃资本的风险
十一、存货账实不符
原因：
1、买票
2、卖货不开发票
3、毛利太高，多占成本
风险：涉嫌买票或多占成本
解决方案：
1、改变AB账的做法，避免税务风险
2、低价销售，消化库存
3、会计差错更正
4、盘亏、过期、变质、正常损耗（进项转出）
5、天灾人祸（照片报纸等证据）（税法上正常损失无需进项转出）
十二、大额应付账款无法支付
风险：涉嫌虚开专用发票
解决方案：
1、还款
2、转为营业外收入
3、小额的现金支付
4、老板往来对公（老板早就支付了货款）协议借款为了还货款
5、银行承兑汇票（调账工具）
十三、银行存款账实不符
风险：税银联网，税务稽查必查对公账户
常见现象：
①对公账上没体现
②银行账、对账单不一致
解决方案：
1、根据银行对账单及相关银行单据补记银行账
2、注销对公账户，重新开立
3、每个月银行账对账单都核对
4、小额差异计入财务费用
5、银行账和往来账对冲
要求：2018年12月31日之前，银行账和对账单余额必须一致。
十四、支出为什么必须取得发票
1、可以少交增值税
2、可以少交25%企业所得税
3、可以少交20%个人所得税
十五、支出无票
情况：
1、中间人的业务费
2、房租、物业费、水电费
3、高档消费
4、搬运费吊车费、协调费、垃圾清运费（500元以内）
5、买菜支出（500元以内/次）
6、临时工、物流费
解决方案：
1、租赁费到税局开专票
2、临时工要么发工资扣个税或到税局开劳务费发票
3、买菜等零星支出，在500元以内可以凭内部凭证税前扣除
4、租赁的房屋水电费可以凭内部凭证税前扣除
5、税收洼地成立合伙企业、个人独资企业
6、选择能开票的供应商
7、重塑供应链（如从农民手里采购农产品，免税。还可以把采购部独立出去，成立农业合作社，免税）
8、白条列支，纳税调增
十六、商业回扣
风险：
1、法律风险：高风险，高回扣
2、支出无票
3、大量现金支出
解决方案：
1、终止转型
2、风险转移
3、账外资金支付
4、性质转换代开发票
5、成立风险垃圾篓公司（2年后注销）法人选择85以上老人
6、税收洼地成立合伙企业、个人独资企业、个体工商户
十七、不合规发票
风险：补缴25%企业所得税
不合规发票包括：
①税号不正确
②票实不符
③名称不是全称
④未盖发票专用章
⑤密码区出格
⑥发票号码不一致
⑦税率不一致
⑧过期发票
⑨备注栏未注明
⑩“成品油”左上角未注明
11发票妥善保管
12失控发票（上游跑路、下游买单）25%企业所得税
13发票清单不是从开票系统打印
14三流不一致，虚开的发票
解决方案：
制定发票管理制度
十八、不是所有支出都要取得发票
违约金：只有在发生应税行为（增值税）才开票
十九、什么时候缴纳增值税
风险：
1、提前纳税
2、推迟纳税
3、以收入时间确认开票的时间
解决方案：
开发票的时候缴纳增值税
如果对方不要票，按未开票收入缴纳增值税
增值税纳税义务时间
1、发生增值税应税行为（例如发货）并收讫款项
2、合同约定时间
3、先开票的为开票时间
二十、收入按开票时间确认
风险：
1、收入确认不准确
2、导致利润核算不准确
3、导致企业存在偷漏税的风险
解决方案：
1、做账按准则（会计准则）
2、缴税按税法
3、税会不一致
4、调表不调账
＊＊＊收入不一定按缴税时间确认
二十一、成本无票
风险：
1、提前缴纳企业所得税
2、成本已发生，但无票
3、成本没发生，也没票
解决方案：
先计提成本、费用，等12月31日取得发票再冲回
税法依据：企业所得税法第54条
企业所得税平时预缴，年终汇算清缴
二十二、固定资产支出无票
风险：
1、货币资金账实不符
2、明显不合理
3、影响对外融资
解决方案：
1、从个人购买车辆，可以去二手市场开票，免税，交手续费
2、发票退回或开具红票
3、易货（换货）视同销售，分别开票，分别缴税
4、公司的名义卖车，可以开销售发票，按适应税率交16%处置固定资产（车折旧年限：4年）
5、补开发票
***固定资产账实相符
二十三、经营范围没有注明的项目是否可以开票
1、企业偶尔发生的不属于经营范围的无需变更营业执照，可以自行开票，按正 常税率纳税
2、企业经常发生的不属于经营范围的项目，要做工商变更营业执照
3、有行业资质的，要办理相关的资质证明手续，开具发票
二十四、走逃失联票、风险应对
风险：上游跑路、下游买单
解决方案：
1、工商信息网站查询经营信息
2、查询该公司近期纳税情况
3、大额开票的供应商，实地考察
4、查询该公司纳税信用等级
5、合同约定三流一致
6、合同约定进项税额质保金
7、必须和真实发生业务供应商开具发票
二十五、滞留票的风险应对
上游缴税，下游必须抵扣
增值税专票是把双刃剑，需要取得的时候必须取得，如果不能取得的时候，不能取得，因为有可能导致抵扣链条中断，导致税务稽查
解决方案：
1、先认证，再转出
2、当月的可以退回，重开普票
3、跨月的红冲，再开普票
4、金额不大的，按含税价记账（比如小规模）
二十六、什么时候不能取得专票（排除法）
1、旅客运输
2、餐饮服务
3、娱乐业服务
4、集体福利、个人消费
5、免税项目
6、一般纳税人核算不健全
7、居民日常服务
8、贷款服务
二十七、什么时候不能抵扣企业所得税
问题：
给外部人员承担的差旅费能否抵扣？
1、与生产经营相关的可以抵扣，但是承担个人所得税
2、与收入相关 真实、相关、合理、合法
二十八、预收账款金额过大（好企业）
三流企业看应收、二流企业看现收、一流企业看预收
风险：
1、税务稽查
2、偷漏税风险
3、提前纳税
预收账款不一定缴纳增值税，增值税缴纳取决于纳税义务发生时间P19
预收账款是负债
二十九、资产损失
只要有资产，肯定有损失
资产损失包括：应收账款损失、货币资金损失、存货损失、固定资产损失、对外投资损失、对外担保损失、无形资产损失
资产损失不需要审批，也不需要税务备案，只需要留存备查。
三十、老板如何把钱拿回家
解决方案：
1、分红，缴纳20%个人所得税
2、直接投资（表面可以，全面考虑，不行）
3、坏账，给老板发工资交个税
4、老板的资产公司化（过户到公司名下）
5、股权设计：
设计思路：老板先投资类投资公司，企业与企业之间免税，老板的钱有两种存在：一个左口袋，一个右口袋，左口袋用于投资，右口袋用于个人。类投资公司是老板的命根子，该公司的股东只能是老板的家属和老板参与，必须是实名股东、注册股东，该公司不能做违法的事，要合法经营，建议法人是老板。
三十一、老板的资产规划
解决方案：
1、老板的资产以公司名义购买
2、老板的资产可以放类投资公司
三十二、无形资产未确认
风险：无形资产费用化，降低公司市值
解决方案：
1、如果是以前年度符合无形资产确认条件的，通过调整损益，调整无形资产
借：无形资产 贷：利润分配---未分配利润
2、当年度的直接从管理费用调为无形资产
借：无形资产/研发支出 贷：管理费用
三十三、账面记录瑕疵
不能出现的字样：买票、税点、回扣、代开、内/外等
可选适当的代表词，不可被税务稽查发现
三十四、预付账款 、坏账损失
风险：
1、货款已支付，发票未开具
2、未发货，也未退款
解决方案：
1、制定付款管理制度，明确开票时间
2、符合条件的损失可以税前扣除（3年后，且提供证据）
三十五、两套账
符合做一套账的企业
1、下游必须要票的企业（卖药的给医院）
2、上下游必须要票的（4S店）
3、公司收入超过一个亿的企业（快餐店成立公司）
4、公司准备上市的企业
5、老板二次创业成立的企业
做两套账肯定有风险，两套账：账账不符，账实不符
建议：缩小两套账的差异，每个月定期核对，慢慢变成一套账
三十六、企业注销
*企业成立容易，注消难
*因为企业注销，税务至少稽查3年的账
*建议3年前处理公司的税务遗留问题
*如果想让企业注销的方案风险降低的唯一方案：平时关注税务风险，降低税务风险
*公司注销前要处置资产，清偿债权债务
*找到问题，对症下药，综合考虑，慢慢消化
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