原创|“包税”条款税务风险案例解析 2024-06-11 06:36:42 企业的开支必须是其自己应承担的开支,如果企业承担了本不该由自己承担的开支,则这样的开支也是不能扣除的。其中最常见的是企业为其他企业或个人承担了税金。因为纳税义务是法定的、不可以通过纳税人间的约定自行转嫁。 案例阅读 甲公司承租私人房屋,合同约定税金由甲公司承担。这样的约定就是违法的。因为出租时可能产生的增值税、房产税纳税义务都是出租方的,合同约定的这一条款因为违反了法律法规而无效。当然合同双方也可以本着诚信原则从实质上执行这一合同,但甲公司却不能用无效的合同条款来证明自己列支该税金,税务检查人员完全可以对其进行调整。实务中解决的办法只能是,把应由承租方承担的税金,包含在租金之中,承租方通过“租金”的方式,实质上承担了“税金”。比如,合同总额100万元,约定5.5%的增值税全及附加由承租方承担,则应重新约定合同全额为100万元÷(1-5.5%)=105.8万元,承租方支付并承担105.8万元租金,出租方交税105.8万元*5.5%=5.8万元,实际收入依然是100万元,代价是这样会多缴税3000元。除税金外,企业承担不属于本公司的开支,还多存在于向外单位人员支付款项的情况之中。 案例阅读 乙公司进行重要设备检修,供应商丙公司派四名工程师协助,双方约定四名工程师产生的差旅费及每天300元补助由乙公司承担,乙公司为工程师报销差旅费2万元、支付补助500元,合计2.5万元。税务稽查认为,两名工程师不是本公司员工,不能报销其开支,要求将2.5万元调增。在这个例子中,税务稽查的处理存在问题以“两名工程师不是本公司员工”为理由,而不准列支差旅费,是错误的。因为该差旅费是基于设备检修的一种花费,实质上是乙公司自己的花费,四名工程师不过是具体的花费者,因为他们的工作的确是为乙公司服务的。差旅费与乙公司取得收入有关,满足所有税前扣除的条件,稽查调整的理由站不住脚。但是,在报销差旅费的同时支付“补助”,这个5000元的补助款却是有问题的。因为四名工程师不是乙公司员工,双方没有劳动和劳务协议(乙公司只有与设备供应商的协议),乙公司没有理由向其支付补助。此补助只可能通过两种方式体现:其一,乙公司与四人建立劳务关系,支付劳务费,这需要四人提供劳务费发票并申报增值税;其二,乙公司因使用了供应商丙公司的人力资源,向丙公司支付劳务费,再由丙公司以薪酬等目补贴给四名工程师,这需要丙公司确认收入、纳税增值税,并向乙公司开具发票。所以,就本例而言,只要业务是真实的,则费用可以报销,不需要进行纳税调整;补助则需要重新定义业务实质,并按新业务实质确定如何入账并扣除,判断是否涉及其他税金及发票。原创不易,欢迎关注我的微信公众号,每天点“在看”或“转发”,增加我的阅读量,咨询问题优先解答。 赞 (0) 相关推荐 【20210414 每日一税】受让不良资产的财税处理 [20210414 每日一税] 受让不良资产的财税处理 文/李冼 这是<每日一税>为您服务的2556天,愿今天又是美好的一天. 编者按:近日,有同学留言咨询受让不良资产,如何进行财税处 ... 原创|合同中的“包税”条款,涉税风险案例解析 企业的开支必须是其自己应承担的开支,如果企业承担了本不该由自己承担的开支,则这样的开支也是不能扣除的. 其中最常见的是企业为其他企业或个人承担了税金.因为纳税义务是法定的.不可以通过纳税人间的约定自行 ... 原创|包税条款带来的财税法律风险解析 税前金额还是税后金额?实务中,企业与个人之间,有时会约定"税后收入",其法律上的意义在于税款由支付方扣缴后,确保剩下的金额达到预期金额. 案例阅读 金钥匙工作室20×2年7月聘 ... 合同中的“包税”条款及为第三方承担费用的涉税风险,案例解析 企业的开支必须是其自己应承担的开支,如果企业承担了本不该由自己承担的开支,则这样的开支是不能扣除的. 其中最常见的是企业为其他企业或个人承担了税金.因为纳税义务是法定的.不可以通过纳税人间的约定自行转 ... 【原创】有限公司定向分红税务筹划案例解析 近期看到姜新录老师在其公众号上发布了一篇<这个定向分红的税务筹划被深交所详细问询>文章,德居正财税咨询团队组织对该案例进行了集中研讨和学习,认为该案例对企业税务筹划具有一定启示意义,现将团 ... 原创|合同中的“包税”条款,如何去理解和应对? 注册会计师,法务会计师,兼任多家企业投融资顾问,财税顾问,拥有数万名会计粉丝;中华会计网,总会计师协会等多家机构签约讲师,长期举办<增值税+所得税+个税,三大税种规则,纳税筹划与风险应对> ... 原创|“白条”的税务风险,很多人处于盲懂中。。。 注:规则有变,请点下面关注,一定设为星标,否则不显示更新. 所谓"白条",指不符合财会制度规定的非正式单据.企业以白条子入账.税务人员以白条子收税,都是违反财税制度的行为. 一些会 ... 原创|收据的税务风险,会计你可知道? 案例阅读 金钥匙工作室承接企业投融资咨询业务,2020年10月末的一个周末,因为生意突然兴隆,导致发票开完未来得及向税务机关购买,于是会计向索取发票的顾客开出了收据并盖上公章,告诉顾客可以下周来换 ... 买方为卖方承担扣缴税款可否税前列支——再评“包税条款” 作者:叶永青.余悦.兰孟.肖颖 在商业安排中,基于合同谈判地位的差异以及其他商业考虑,买卖双方可能会在合同中约定价款为税后金额(或净额,即所谓的"包税条款"),明确由买方承担卖方在 ... 非货币资产清偿债务所得税适用特殊性税务重组案例解析 来源:安博士讲财税 作者:安世强 人气: 2413 时间:2021-10-09 摘要:税法有其基本的法理逻辑,一般需要保证纳税与纳税能力的统一,否者税收征管会出现较大的问题,因为,按照税法要求纳税人交 ...