税局核查滞留票，特殊勾选要学会
但是每次我们打开增值税发票综合服务平台进行抵扣勾选的时候，我们会发现还有很多我们用的不是很多的功能。比如部分勾选、逾期发票抵扣勾选、出口转内销发票勾选、延期抵扣勾选等今天二哥就汇总给大家分享一下，希望能解除你日常工作中的一些困惑。这个功能新鲜出炉后，很多朋友问二哥，这个功能干什么用的？既然取得专票为什么又不能抵扣呢？取得专票肯定不是都能抵扣啊，因为我们抵扣不仅要看是否取得合法合规的扣除凭证，比如专票，更重要的是，我们还要看用途，比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利和个人消费等。这些情况下都是不能抵扣的。当然还会看来源，比如目前购进餐饮、娱乐、居民日常服务服务这些也不能抵扣。同样还有一些特殊情况，比如税控盘专票我们取得后可以选择不抵扣，而用更划算的抵减，从小规模纳税人取得3%的农产品发票我们可以按照9%抵扣，类似这些情况都涉及专票不抵扣的情况。既然不能抵扣，我还要专票干嘛？理是这个理，不能抵扣确实没必要索要专票，但是公司那么大，业务那么多，每次开票你还让业务去判断这个能不能抵扣再开票，明显不现实。所以不能抵扣的取得专票在日常工作中就非常常见了。那不抵扣我就不抵扣呗，我不认证（或不勾选）就行了嘛，我直接全额计入成本费用。比如，二哥税税念公司当期采购一批洗衣液，取得13%专用发票1份，金额10万，税额1.3万，该批洗衣液购买时候用途就已经定了，全部用于发放职工，属于集体福利。因为没有认证（勾选），申报表没有数据体现，这张专票相当于被当成普通发票用了。怎么说呢？你说有没有人这么做？当然肯定是有，但是很多人又不敢这么做，因为怕税务局清查滞留票。滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。简单的说就是发票开出来后销售方上传了信息（存根联信息），购买方的抵扣联没信息，稽核时候就出现了滞留情况。而不管是以前认证还是现在勾选，作为购买方而已，就是对发票进行了一个抵扣联信息上传确认的动作。如果没有这个动作，有抄报税信息，没抵扣方信息，发票就滞留了。正常的滞留其实本身问题不大，只不过确实有税务局通过滞留发票的蛛丝马迹牵出了一些纳税人账务经营的案例（购销两头不入账），所以，很多纳税人为了避免不必要的麻烦，取得不得抵扣的专票后都是先认证（勾选）抵扣，然后当期同时做进项税转出。还是之前那个案例，二哥税税念公司当期采购一批洗衣液，取得13%专用发票1份，金额10万，税额1.3万，该批洗衣液购买时候用途就已经定了，全部用于发放职工，属于集体福利。贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1.3万不抵扣勾选功能就能有效解决这个问题，如果判定取得的专票就是不抵扣的范围，我们完全可以通过这个功能来勾选确认不抵扣。这种情况下，在综合服务平台上选择“不抵扣”功能后，后续本张票就不会存在滞留票信息的情况了，因为其本抵扣联信息已经上传稽核系统，只不过被打上了一个不抵扣的用途标识，如图。增值税纳税申报表附表2在实际取数的时候，也不会取不抵扣勾选的数据，只会取统计表抵扣栏次的数据。所以，在申报时候，我们就没有必要先抵扣再做进项转出处理了。而账务处理，我们直接将不抵扣的税额计入当期成本费用即可，没必要搞那么复杂，又抵扣又转出的。所以，你看这个不抵扣勾选好像天生就是为了解决滞留票的，但是二哥也要提醒大家。当期进行了不抵扣勾选，以后所属期这张票就不能再抵扣了。有些朋友为了平衡当期税负，当期会选择不抵扣一些发票，然后想当然的觉得这个不抵扣勾选就有这个作用。记住，如果你当期不想抵扣，那就不要做任何勾选，等发票乖乖躺在平台里面，只要不放过期，你什么时候勾选都可以，但是千万不要使用不抵扣勾选，这个功能本来不是这样用的。既然说了取得专票可能存在不抵扣的情况，有了不抵扣勾选的功能，那么如果一张专票里面部分项目可以抵扣，部分又不能抵扣怎么办？当然有哦，最典型的就是出差，出差开回来的住宿费专用发票，如果超过公司报销指标，比如一天指标是400，但是员工确实找不到400的酒店，住了一个500一晚上的，拿回来一张500的专票，财务按照制度只报销400，但是发票不能分割，进项税也只能抵扣企业实际负担的部分的，那差额这部分怎么办呢？不抵扣勾选可能也无法解决这个问题，因为我不是全部不抵扣。二哥税税念公司差旅费管理制度规定，公司员工出差住宿费根据不同城市标准不同，超过标准的住宿费原则不得报销，如果是特殊情况，需要经过主管领导签字同意后方可报销。具体标准如下2020年10月二哥出差北京，因为没有找到标准内价格的酒店，最终住宿超标，实际500元一晚，取得了一张500元，6%的增值税专用发票。金额：471.7，税额28.30。公司在报销时候只报销450元，剩下50元由二哥自己承担，那公司未承担的50的进项税也不得抵扣，也就是只能按450的含税价抵扣25.47的进项税，而票面是按500算的，进项税28.30，有2.83的进项税差额不得抵扣。由于发票没法分开，以前报销我们都是全额勾选抵扣后再做一个进项税转出。有了这个有效抵扣税额调整后，我们在勾选时候直接调整有效税额，将票面的28.3改为可以抵扣的25.47提交即可。那么实际申报也是按照有效税额申报，做账也不用再做进项转出了。特别注意的是，该张发票的剩余税额（税额-有效税额）不支持再次勾选，也就是以后也不能再抵扣。很多读者看到逾期几个字就有点纳闷了，不是现在都取消专票的勾选认证期限了吗？怎么还有逾期一说？自从国家税务总局2019年第45号公告取消认证确认、稽核比对、申报抵扣期限之后，发票的勾选认证确实没有时间限制了，这个认证时间历经这么多年的变化，终于给取消了。但是大家务必注意的是，45号文只是对2017年1月1日之后开具的发票取消了勾选抵扣的期限。而2016年12月31日之前的呢，之前的发票是不含在里面的，意思就是这之前的发票还是存在逾期的情况，简单的说，你现在还有16年12月31日之前的发票，那肯定都是逾已经期了的。也不是，这部分也能解决，解决的政策依据呢就是《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)。解决的实操方式呢就是我们勾选平台的逾期发票勾选功能。政策非常明确，那就是如果符合客观原因，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。同时，我们需要在勾选平台录入逾期扣税凭证电子信息。逾期抵扣勾选其实并不没有改变逾期发票处理方式，这里只是采集逾期发票数据，采集后你还是需要向税局提供相应的资料，通过审核后，再回到平台进行勾选审核通过的逾期发票。我们直接在逾期抵扣申请手工录入过期发票信息，如下图步骤。税务局经过审批后，审核意见为通过，逾期稽核结果为相符时候，企业就可以进行勾选抵扣了。比如天津市税务局就明确了天津市的处理方式，纳税人先不用在平台上录入逾期扣税凭证信息，需要先按照文件规定提交相应资料到税务局，通过审核后，税务局通知纳税人后，纳税人再行录入。纳税人在接到主管税务机关通知前，暂不得在综服平台中对逾期扣税凭证信息进行“逾期抵扣申请”操作。逾期抵扣凭证通过后，纳税人勾选抵扣后申报填写方式和正常勾选抵扣的一样。这个大家应该比较陌生，这个只有外贸企业涉及，一般企业都是没有这个功能的。需要做这个勾选必须先取得税务局的出口货物转内销证明。这个证明的作用说白了就是为了让你把已经用于退税的采购发票重新再纳入到抵扣上来。比如， 外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的。比如，外贸企业购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，进行了退税勾选，后面改变用途时候需要抵扣的。1、退税申报系统单证申报向导，点击出口货物转内销证明申请5、生成的电子数据上传到电子税务局的退税平台，进行检查，检查通过就直接点击申报。7、处理完成后就能在文书开具处下载出口转内销证明了。有了这个证明，我们就能再次抵扣这批货物的购进进项税了。1、进入增值税发票综合服务平台，点击出口转内销发票勾选5、勾选完成后，申报期确认后就能填写申报表抵扣了。延期勾选是为了解决延期纳税申报，给纳税人开的一个功能，一般情况下我们都用不着。延期勾选应用场景，比如受疫情影响，部分增值税一般纳税人申请了延期申报，且上个月未能及时勾选确认进项发票信息。复工复产后，在延期申报所属期为1月份的增值税之前，可以采取延期勾选功能对1月所属期的进项进行勾选。但是如果你之前已经勾选过了，同样也不能使用这个功能。
