原创｜啥玩意儿啊，动不动就给企业扣偷税的帽子

以票控税的意思是，用发票来控制纳税。是否有纳税义务、纳税义务如何，完全取决于开没开发票、收没收发票。

纳税义务真的源于发票吗？这依然取决于是否有法律、法规的规定。

比如，《增值税暂行条例》规定，“先开发票的，先纳税。”这就意味着，一且开出了增值税发票，同时就产生了纳税义务。

再如，税务总局就土地增值税清算有明确规定，如果成本费用不能提供发票，则计算土地增值税时不能扣除该成本费用。也就意味着，一且缺失发票，就增加了土地增值税纳税义务。

以上两例，就是因为税法本身规定了发票影响纳税义务，所以在判断纳税义务时，就必须结合发票，这是正确的依法纳税和依法征税行为。

但是，如果税收的法律、法规、规章、税务总局规范性文件没有明确规定发票决定某税的纳税义务(大多数情况都是如此)，那么此时，发票就只是一种涉税的凭证，并不能直接决定纳税义务。比如，实务中，税务人员以未取得发票而要求补缴企业所得税，就是一种违反纳税法定原则的行为。

如，企业开支了一笔费用，如果没有取回发票，则某些税务人员认为这笔成本费用不能在计算企业所得税时扣除，原因就是“没有发票”。虽然这种事在征管现实中司空见惯，而且被许多税务人员和会计人员视为理所当然，但却是完全错误的!

因没有发票而导致产生额外的企业所得税纳税义务，是没有法定依据的。

这个例子最典型地说明，依法纳税在现实中非常难以做到，如果纳税人和税务人员缺乏足够的水平，依法纳税是做不到的。

注意，我并非鼓励大家在日常经营中不收取发票，故意不收发票行为本身是可能被处以罚款的违法行为；更进一步讲，我并非鼓励大家轻视发票，相反我要你非常重视发票。我讲这的用意是，必须在重视发票的同时，摆正发票收取与纳税义务之间的关系。

我们当然要做一个知法、守法的公民或法人，有时我们可能会遇到不守法的执法人员或执法要求，此时，我们是盲从？是反对？还是见机行事？大丈夫相时而动，其前提就是必须要知道纳税义务在法律上的大是大非。

发票是税务机关管理的一种专用凭证，是税务管税的一种重要手段，谈税几乎必谈发票，发票有时能够直接决定纳税义务：发票与税的如此密切联系对一些人产生了“晕轮效应”，以为发票就是纳税义务，纳税义务就是发票，更有甚者，直接称呼发票为“税票”。

对于缺乏纳税法定意识的人而言，对发票的崇拜几乎是难以避免的。曾经有一位做了三十多年会计工作的老会计人员，这样感叹说：“所得税汇算工作就是发票工作嘛。这句感叹显然是错的，但却非常有深意，三十多年的从业经验决非浮云，有时，做好发票工作，的确就做好了所得税汇算，因为一些税务人员也有差不多同样的认识。

税务人员因为没有取得发票，不准扣除对应的费用，就将导致补交25%的企业所得税。公司认同税务人员的补税处理，把税补了。当然，一般还包括相应的滞纳金，还可能受到50%的罚款处罚。

这显然是一种错误的纳税行为。

实务中犯的错误有两种，一种是明知道犯错，却偏偏去犯。因为心里有数所以对于犯错的性质、危害、后果等一清二楚，甚至还可以控制住一些具体的犯错情节，这就是所谓揣着明白装糊涂。

公司的会计人员可能就是这样的，有一定办税水平，知道税务的处理于法无据，但考虑到金额不大、老板能承受，只要不被定性为偷税，犯不着为此与税务人员争执。做生意、看长远、开笑脸、和为贵，如果一分一厘都要去依法、去争议，反而可能得不偿失、弄巧成拙。

这些人深谙兵法“围师必阙”的道理，让税务查账时在自己承受范围内有所斩获，是很重要的。不然，他因查不出东西或关系闹僵而迟迟不收兵，多查几天、查深一些、从严掌握，结果反而不可控了。但是，如果金额超出了承受能力，如果税务要定性为偷税，这样的会计因为知道来龙去脉，自然也会去找更有效或者正确的应对之策，不排除最终可能会与税务走上“讲法律”的战场。

反过来，实务中另一种犯错就是完全的浑浑噩噩，税务说要补税就补税。第一、税务人员显然比自己专业，并且说得有鼻子有眼，地球人都知道，没有发票理所当然要补税，谁让业务员拿不回发票呢？第二，钱是公司的、公司是老板的，会计是典型拿死工资的岗位，少补税也加不了自己的奖金，政府喊补就补吧，谁有办法？

老板最怕遇到这后一类会计。税务查账后说要补罚30万元，老板敢说不补？会计都搞不懂的东西，老板能懂吗？还不是税务要多少就交多少。

更要命的是，如果老板在税务上也是白丁的话，连自己的会计属于上述哪类都无法分辨!补罚30万元，是因为会计的努力，从60万元降成30万元呢，还是冤枉白补的30万元？老板连该批评他还是该表扬他都不知道!