茅台的个税手续费就退还了1700多万...

昨天二哥发文提醒大家3月30日之前要提请个人所得税扣缴手续费的退还，那知道留言区的画风是这样的。

文章链接：不延期！不延期！分别截止到3月30日和31日，请纳税人务必完成

这反映出啥问题呢？我觉得有两方面的问题。

第一、2019年我们个人所得税改革后，提高起征点，增加专项附加扣除、扩大税率级距，这大大的降低了我们工薪阶层的个人所得税负担。

再加上大部分工薪阶层工资收入本身不高，所以实际缴纳的个人所得税基本为0，之前二哥测算过，如果一个年收入12万的员工，公司按照实际收入为基数为其缴纳社保公积金的话，再辅以专项附加扣除，该员工就基本和个人所得无缘了。

员工无个税，企业代扣代缴的个人所得税也没有，为0，那么自然人没有手续费返还了。

第二、个人所得税手续费返还的账务和税务处理确实也麻烦（当然还有一些朋友不是很了解如何处理？）

下面就和大家一起分析学习一下。

1、会计核算，收到个人所得税手续费返还，计入其他收益科目，利润表列示在其他收益项目上。

茅台公司2019年的年报显示，其2019年收到的个人所得手续费返还搞到1700多万，列入其他收益。

1700多万，2%的手续费，反算一下，意思是茅台2018年入库的个人所得税高达8.5个亿？(我用计算器算了几次），说实话，这个薪酬收入水平，在座买茅台股票，喝茅台酒的人都有责任！

昨天还有个朋友说建议手续费退回直接绑定操作员的账户，直接就奖励给办税人员，茅台的报税人员看到这个建议不知道是喜是忧。。。。

其他收益，这个科目大部分中小企业都很陌生，其实这是这个科目首次出现是在修订的企业会计准则16号-政府补助之中，财会〔2019〕6号一般企业财务报表格式中的填表说明对利润表中“其他收益”项目的解释中做了相关表述。

所以，收到手续费返还款，企业计入其他收益。

借：银行存款

贷：其他收益

当然，这是企业会计准则的科目，其他准则和制度没有这个科目，比如小企业会计准则，没有怎么办？理论上小企业会计准则有这样的描述。

但是实际工作中，小企业会计准则执行的可以建议直接计入营业外收入就行了。

借：银行存款

贷：营业外收入

2、增值税

增值税是需要缴纳的，这个在目前税务局的口径方面都是较为统一的，个人所得税手续费返还需要缴纳增值税。

一般纳税人6%，小规模纳税人3%（疫情期间1%）

开不开票都无所谓，税务局要求开就开。

不要求就不开，不开票的话就按照未开票收入进行申报！

具体怎么申报呢？对一般纳税人而已，收到的手续费价税分离后填写申报表，比如二哥税税念公司收到2020年手续费1060元。

价税分离销售额1060/1.06=1000，销项税为1000*6%=60元。

收到当月填写申报表，如图：

但是需要注意的是，有些企业本身平时没有6%的业务，可能申报时候填写不了这个栏次。

如果是这样，需要联系主管税务局，开放这个栏次，然后再申报。

所以，增值税交了，我们之前的分录也变了，需要加入增值税的。

借：银行存款 1060

贷：其他收益 1000

贷：应交税费-应交增值税（销项税）60

那么对于小规模纳税人而已，如果季度未超过30万，那收到的返还也是享受免税的（填到小微企业免税栏次即可），如果超过了30万，那自然是按照3%（疫情期间1%）申报即可。

具体可以参考这篇文章的申报填写方式：继续执行1%已既成事实，这是小规模纳税人最新最全申报方式

3、企业所得税

企业所得税方面，自然也是要交的。

因为我们做账都做到了其他收益或者营业外收入，利润表上这个手续费已经反应在当期的利润总额里面了。

所以我们正常申报缴纳即可，申报方面没有特别的说明。

4、个人所得税

为什么涉及个人所得税呢？因为手续费返还按税法的规定，是可以做为奖励相关员工之用的，如果用于奖励员工，那么这个员工取得所得的个人所得税就不能不说。

国家税务总局2018年61号·关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告有规定：

可，不代表必须！也及时企业给你奖励允许，但是不给，你也没办法。

如果把这个发给员工当成奖励了，是否缴纳个人所得税呢？

这个目前有争议！包括税务局回复口径都有不同。

个人觉得在这种有争议的政策面前，如果你企业发放了，建议采取谨慎的做法处理，那就是计税，员工得到奖励交税其是可以理解的，企业本身支出的金额也不变，所以不管对那方面都是最佳选择。

具体如何操作呢？

在自然人电子税务局扣缴端申报工资薪金个人所得税时候，在收入栏次加上这个金额即可。

只有发放做账。

借：管理费用—工资薪金 

贷：应付职工薪酬—工资薪金

 

借：应付职工薪酬—工资薪金

贷：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

就是这个流程，完事了，金额小的确实懒得申请了，毕竟申报也麻烦。这个也是可以放弃的，如果放弃，不去申请即可。

当然，像茅台这种1700多万的，放弃是不可能放弃的，家大业大，也不能这么浪费。。