【20210926 每日一税】增值税一般纳税人生效日期选择不当多缴税2100万

【20210926  每日一税】

增值税一般纳税人生效日期选择不当多缴税2100万

文/李冼

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编者按：最近，每日一税在M公司做调研，发现该公司因增值税一般纳税人生效日期的选择，导致该公司多缴税款2000多万，损失太大了。现就增值税一般纳税人生效日期选择与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

最近，每日一税在M公司做调研，发现该公司因增值税一般纳税人生效日期的选择，导致该公司多缴税款2000多万，损失太大了。

现就增值税一般纳税人生效日期的选择，与大家探讨。

【案例】M公司于2018年在S市成立，增值税小规模纳税人，按季申报缴纳增值税。2021年第一季度该公司取得金融商品转让收入（增值税适用税率为6%）28,000.00万元。2021年3月25日，M公司自行办理增值税一般纳税人登记，选择一般纳税人生效日期为2021年4月1日。2021年4月取得金融商品转让收入41,000.00万元，该金融商品买价1,000.00万元。

【案例解析】M公司选择一般纳税人生效日期为2021年4月1日，2021年4月取得金融商品转让收入应按6%申报缴纳增值税。

应缴增值税及附加税费=（41,000.00-1,000.00）/1.06*6%*1.12=2,535.85（万元）

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的规定，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

根据以上规定，M公司2021年3月年应税销售额超过500万元，应依法在2021年4月15日前办理增值税一般纳税人登记；2021年4月15日前未办理，其主管税务机关应当在2021年4月20日前制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记手续。

如果M公司在2021年4月15日前办理增值税一般纳税人登记，选择生效日为2021年5月1日，则2021年4月取得金融商品转让收入41,000.00万元，应按1%申报缴纳增值税及附加税费443.56万元。

法规依据：《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

综上所述，M公司多缴增值税及附加税费2,092.28万元。

附：

减税降费政策即问即答（2021年第二期）

2021年05月18日

2021年05月18日 来源：国家税务总局政策法规司