太难了！公司招临时工，按工资还是劳务报酬交个税？

总会有人问道：临时工是你工资还是劳务报酬呢？如果公司请了临时工，要签合同吗？该如何入账？要不要缴纳社保？
这一系列问题，是咨询三哥高频问题来的，看来还是让不少会计为此感到困惑。莫烦！有三哥，为你千忧。
什么是临时工？
从《劳动法》来看，劳动合同分为有固定、无固定期限和设一定期限的劳动合同之分，没有临时劳动合同的说法，因此，没有临时劳动合同，也应当没有临时工。
由于节约人工成本、某项目需求多个临时工等原因，就会出现很多公司选择聘请临时工、季节工、实习生等。
实质上，临时工上指具有固定工作岗位，参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，临时性招用的人员。
注意：这里的固定工作岗位，只上长期流动的人员。比如保安、保洁人员等。
进一步来说，拿临时工和正式工相对比。临时工就是暂时在单位工作的，一般任职期不超过一年，也有至期延续可能，但要有双方达成共识的前提。
早已明确！公司请了临时工
结算时，按工资还是劳务报酬？
对于临时工，结算时，按工资还是劳务报酬，税务总局早已明确回复了。税务总局回复：若临时工与单位存在雇佣关系，按工资薪金所得申报，若临时工与单位不存在雇佣关系，按劳务报酬所得申报。
对于临时工，付的钱是按工资还是劳务报酬扣缴个税，税局也有明确的答复。如下：
税务总局答复：根据国税发[1994]089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学习、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
同理，若临时工与单位存在雇佣关系，按工资薪金所得申报，若不存在雇佣关系，则按劳务报酬所得申报。
重点！你务必掌握！
临时工4种财税处理！
1、单位与临时工存在雇佣关系：按工资薪金进行财税处理
首先，满足存在实际存在实际雇佣关系订劳动合同；其次，单位按月定期支付报酬的。这就是属于劳动雇佣关系。
则按工资薪金进行处理，因此，企业需按“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。
1）账务处理安排上，如下：
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
应交税费-个人所得税
2）个人所得税缴纳税务处理，如下：
企业需按“工资薪金”给临时工发放报酬，同时，需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。
【例1】三哥公司的清洁阿姨，保安大叔，每个月3800块钱，按时上下班，固定领取收入。签了劳动合同实际上就属于雇佣关系就得缴纳社保。
注意：如果员工已在其他单位交过了，就不需要再重复交。
3）企业所得税处理，按工资薪金税前扣除
按工资薪金税前扣除；不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。（必须凭票入账，否则不能税前扣除）
4）社保处理
按规定缴纳社会保险。比如三哥为临时工与公司不存在雇佣关系，按劳务报酬进行财税处理。
2、单位与临时工不存在雇佣关系：按劳务报酬进行财税处理
怎么知道不属于雇佣关系？简单来看，没有与单位签订有期限的劳动合同，以及偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬的。这就不属于劳动雇佣关系。劳务费虽然也是人工费用，但应该和工资薪酬分开核算。
1）账务处理安排上，如下：
借：管理费用-劳务报酬/劳务费
贷：银行存款
2）个人所得税处理，按劳务报酬预扣预缴个税
注意：全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个税时，可按《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
3）企业所得税处理，按劳务报酬税前扣除，不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。按规定发票作为税前扣除凭证（未超过起征点的不需要代开发票）
4）社保处理
接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。
【例2】老三因公司扩建支出40000元，临时找各类装修员，装修办公室。支付工资时，财务要求对方开票，才付工资。
此时，老三请来的临时装修员工，应去税局代开劳务票，企业取得发票后入账，并按劳务报酬计算个税并申报纳税。
3、被劳务派遣的员工
对于被劳务派遣的员工，对应的社保应该由劳务派遣公司与用人单位，如何签订劳务派遣合同的。这里一定要弄清楚。
如果合同约定用人单位直接支付劳务派遣公司劳务费，由劳务派遣公司支付给被派遣的员工工资，则社保应有劳务派遣公司申报缴纳的。
这里，被劳务派遣的人员，还有一点需要弄清楚的，对于工伤这块，一直都是比较有争议的。
对于工伤，虽然社保不用用人单位承担，但是如果被派遣员工在用工单位因工作遭受事故伤害的，应该由劳务派遣公司应当依法申请工伤认定，用人单位可以一旁协助。
因此，主要由劳务派遣单位承担工伤保险责任，可以和用工单位协商赔偿事项。
4、退休返聘的员工
退休人员返聘分两种情况：
1）再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”交个税。
按“工资、薪金所得”的退休返聘人员条件，如下：
① 受雇人员与用人单位签订一年以上劳动合同，存在长期或连续雇用与被雇用关系；
② 受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
③ 受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；
④ 受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
同时满足以上4个条件，则退休返聘人员的收入按“工资、薪金所得”交个税。
2）兼职取得的收入，按“劳务报酬”所得交个税。 
如果达到法定退休年龄时已累计缴费至国家规定年限，退休后再任职是不需要再缴纳社保。
因此，无论是按照“工资薪金”还是“劳动报酬”，企业都不需要考虑要为退休返聘员工交社保的。
临时工合法交社保=降低税收风险!
根据相关规定，切记要依法处理企业用工制度；没有临时工和正式工之分，只有全日制和非全日制、完成一定工作任务用工之分。
根据《劳动合同法》第三十八条规定，用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可以解除劳动合同。用人单位应当向劳动者支付经济补偿。
关于临时工的财税处理的有关问题，你掌握了吗？
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