递延所得税资产的会计分录带大家温习一下，...

递延所得税资产的会计分录带大家温习一下，是下面这样的：
1、期初应收账款计提了坏账准备400万，记住了不是哪一个单位的应收账款，而是几十几百家客户的应收账款总共计提的坏账，递延所得税不要一个单位一个单位的算，要总体来计算，那么期初的会计分录是：
借：递延所得税资产 400*25%=100
贷：所得税费用 400*25%=100
2、不需要管本期计提了多少坏账，核销多少坏账，直接获取到期末应收账款计提了多少坏账准备，差额倒算本期补提的递延所得税就可以，假设期末坏账准备金额为500万，那么：
借：递延所得税资产 （500-400）*25%=25
贷：所得税费用 （500-400）*25%=25
3、再假设，今年拿到了高新企业证书，年终汇算清缴的时候适用的税率变成了15%，那么：
借：递延所得税资产 500*15%-400*25%=-25
贷：所得税费用： 500*15%-400*25%=-25
递延计算的难点是识别出来暂时性差异，虽然不好理解，但是这种差异真的是屈指可数，学了几十页，学了几遍，其实经常会涉及到的也只不过3、4项暂时性差异导致需要计算递延，下一篇给大家讲一个递延所得税负债的例子，感兴趣的朋友欢迎点击@财经奥迪特关注我的头条，一起学习点财税知识。