【每日税讯81(总921)】（2021-06-27）

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Daily Taxation News

中国与西班牙新税收协定及议定书生效执行

1.巴西拟提高个人所得税免征标准

2.巴西拟降低公司所得税税率至10%

3.巴西政府向国会提交开征增值税型“货物劳务经营社会税”法案

4.美国联邦税务局发布 2020 财年数据手册

5.美国路易斯安那州颁布“粉红税”豁免法案

特别推送：中国与西班牙新税收协定及议定书生效执行

2021年6月21日，国家税务总局印发《关于〈中华人民共和国和西班牙王国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定〉及议定书生效执行的公告》（税总公告[2021]第16号）：《中华人民共和国和西班牙王国对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》（以下简称《协定》）及议定书于2018年11月28日在马德里正式签署。中西双方已完成《协定》及议定书生效所必需的各自国内法律程序。《协定》及议定书于2021年5月2日生效，适用于2021年5月2日或以后开始的纳税年度征收的非源泉扣缴税收，以及2021年5月2日或以后征收的其他税收。（税务总局）

注：2018年签署版协定及议定书（中文）链接：

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810770/c3941888/5027090/files/44618609d4c94d25b48333b442f63d7e.pdf

1.巴西拟提高个人所得税免征标准

2021年6月25日，巴西联邦经济部向众议院提交第二阶段税制改革提案，其中涉及个人所得税改革，主要措施包括：（1）适用0%税率档次的月免税所得标准从现行的1903.98雷亚尔提高到2500雷亚尔，并上调各档税率的起征标准（见下表）。（2）限制简易扣除的适用范围。巴西个人所得税实行简易扣除制度，即按规定可以凭据如实或限额内税前扣除的项目（如教育支出、医疗支出等等），纳税人可以选择按毛所得的20%实行简易扣除。现行规定，所有纳税人都可以选择简易扣除方法，但年最高扣除额不能超过1.6万雷亚尔。新提交的改革方案计划将实施简易扣除的范围限制在年应税所得不超过4万雷亚尔的纳税人。（3）在2022年1月至4月期间，纳税人可以选择更新其拥有的不动产价值，因此新增的价值统一按5%税率计征利得税。（4）取消对个人分配利润和股息的免税规定，改为按20%税率征收预提税；分配给小微企业的利润和股息，每月不超过2万雷亚尔的部分免征。（巴西众议院）

月应税所得（雷亚尔）		税率 （%）
现行规定	改革建议
(0,1903.98]	(0,2500]	0
(1903.98,2826.65]	(2500,3200]	7.5
(2826.65,3751.05]	(3200,4250]	15
(3751.05,4664.68]	(4250,5300]	22.5
(4664.68,4664.68+]	(5300,5300+]	27.5

(A，B]表示超过A至B的部分。

注：巴西现行不动产利得按处置价值扣减资产的原始价值计算，并适用15%至22.5%累进税率。

2.巴西拟降低公司所得税税率至10%

2021年6月25日，巴西联邦经济部向众议院提交第二阶段税制改革提案，其中计划分两步降低公司所得税税率：2022年从现行的15%降至12.5%；2023年进一步降至10%。对每月利润超过 2 万雷亚尔的部分按10%税率征收的附加税不变。提案还规定公司支付给合伙人和董事的红利和利润不能税前扣除。（巴西众议院）

注：巴西第一阶段税制改革提案指2020年7月21日提交议会开征CBS提案（即PL 3887/2020号法案，见下条）。

3.（补）：巴西政府向国会提交开征增值税型“货物劳务经营社会税”法案

2020 年 7 月 21 日，巴西联邦税务局局长向国民议会提交了一项关于（第一阶段）税制改革的政府提案——开征“货物劳务交易社会税”（Contribuição sobre Bens e Serviços，CBS）法案（PL 3887/2020号法案）。法案计划对所有货物和劳务的交易按毛收入和12%的税率统一征收增值税型的CBS，进项CBS可以抵扣。CBS将代替现行按企业毛收入征收的“社会融合计划税”（PIS）和“社会保障资金税”（COFINS）。（IBFD、巴西众议院）

注：PIS和COFINS作为社会税，是对企业的毛收入征税，收入专项用于社会保障。PIS和COFINS的正常税率为1.65%和7.6%，合计9.25%，没有进项扣除，因此实际存在重复征税。CBS则按增值税原理设计，实质上相当于通常意义上的货物劳务税（GST）。不过，CBS与巴西现行联邦增值税——工业产品税（IPI），州增值税——商品流通、运输和通信服务税（ICMS）以及营业税性质的市服务税（ISS）没有关系，只是明确CBS属于价外税，税基不包括CBS本身，也不包括ICMS、ISS。而且，该法案自2020年7月提交议会以后，至今并没有实质性进展，众议院网站关于该法案的“状态”为：“等待主席团组建临时委员会”。2021年4月30日，巴西经济部网站发布了一份关于《CBS问题解答》的新闻稿，对CBS的概念、特点、与PIS和COFINS的异同、CBS收入的用途（仍然专用于社会保障方面）等一些基本问题作出介绍。3887号法案（葡萄牙语）链接：

https://www.camara.leg.br/proposicoesWeb/prop_mostrarintegra?codteor=1914962&filename=PL+3887/2020

4.美国联邦税务局发布 2020 财年数据手册

2021 年 6 月 24 日，美国联邦税务局（IRS）发布《2020财年IRS数据手册》（IRS Date Book 2020）报告，介绍IRS在2020财年（2019 年 10 月 1 日至 2020 年 9 月 30 日）完成的主要工作。报告显示，IRS在2020财年处理了超过 2.4 亿份纳税申报表，征收3.5 万亿美元的联邦税收，约占联邦政府收入的 96%。面对新冠疫情的冲击，IRS做了大量应对措施，包括落实《新冠病毒援助、救济和经济安全 (CARES) 法案》《2020 年与新冠疫情相关的税收减免 (CRTR) 法案》等及时发放救助款；开发新技术并提供必要的设备以保障数千名员工居家办工，从而使IRS能够恢复处理退税并为纳税人提供电话帮助；及时延期联邦个人所得税纳税期限，减轻纳税人负担等等。（IRS）

注：2020财年自2019 年 10 月 1 日起至 2020 年 9 月 30 日止。《2020财年IRS数据手册》链接：

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p55b.pdf

5.美国路易斯安那州颁布“粉红税”豁免法案

2021 年 6 月 23 日，美国路易斯安那州州长签署了“粉红税”（Pink Tax）豁免法案（即该州众议院2021年第7号法案），成为法律（该州第449号法）。该法规定，自 2022 年 7 月 1 日起，路易斯安那州免除女性卫生用品和尿布的州销售和使用税（零售税）。

注：路易斯安那州销售和使用税（零售税）税率为4.45%。需注意的是，州内市、县等各地方政府独自开征有税率不等（0~7%）的地方零售税。449号法规定免征的是州零售税，至于地方零售税是否免征要看当地的规定（有的地方已经规定对女性卫生用品免税）。449号法链接：

http://www.legis.la.gov/Legis/ViewDocument.aspx?d=1236010

按：“粉红税”（Pink Tax），通常是基于市场上女性产品往往要比同类男性产品价格高的现象而指女性购买女性产品需要承担的更高价格的部分，相当于额外缴纳的税，是一种俗称。据称，其名称源于“观察到的许多受影响的（女性）产品都是粉红色的”。但个人以为，这里的“红”更多的就是指女性本身。女性本尚红，“不爱红装爱武装”不是曾经很流行么?古人也喜以红代指美人，就如“冲冠一怒为红颜”。中英文字多有不同，但英文此处的Pink，或许就是中西文相通的例证之一罢。“粉红税”（Pink Tax）也经常被延伸而代指对女性产品征收的间接税，如比较常见的“卫生棉条税”（Tampon tax）。在这里，代指“女性卫生用品”销售和使用税。

（龚辉文 编译整理）

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