企业注销税务风险早知道

据调查，

中国民营企业平均寿命仅 3.7年

中小企业和大企业则……

当然，中国企业寿命的长短跟历史原因肯定是紧密相关，但是，在现代和平发展年代，实务中也有许多股东主动选择终止经营、解散公司。

都说成立公司简单，注销公司难，那对于选择要注销公司的股东们来说，税收风险的排查肯定是重中之重。

有限责任公司A拟进行注销清算，该公司财务报表主要项目列示如下：

单位：万元

项目名称	金额	项目名称	金额
货币资金	600	应付账款	3,500
应收账款	100	其他应付款	2,000
存货	4,200	实收资本	500
固定资产	100	未分配利润	-1,000

A公司财务

公司资不抵债，注销清算不存在税务问题。

实际情况真如财务所言吗？

让我们以该案例进行一一排查~

1

资产是否真实，特别是大额存货？

经实地查看后，A公司库房只剩寥寥的包装盒，存货已货去楼空，该存货不复存在，如果是已经销售未入账，则需补计收入和计提增值税销项税额；如因管理不善被毁损，则应将该部分存货对应的进项税额做转出处理，不管怎样都需要补缴增值税。

2

大额的应付账款和其他应付款，是否需要偿还？

账面存在大额的负债，而公司拟进行清算，主要有两个可能性，一是想逃避债务，二是无需支付，虚构的债务。对于第一种可能性，由于公司注销前需要登报45天，通知债权人，故逃避债务的可能性不大。对于第二种可能，无需支付的债务，要么是虚构债务，要么是关联方借款，如果是虚构债务，则跟虚构成本费用紧密相关，则存在以前年度所得税扣除的成本费用需调增的风险。如果是无需支付的关联方借款，则对于无需偿还的债务需转入营业外收入，两种情况下都需要增加企业所得税应纳税所得额，如以前年度亏损不足以弥补，则企业需要缴纳企业所得税。

3

资产负债处理后，如果股东分回的资产大于投入资本，会怎样？

资产负债处理后，如股东分回的资产大于投入资本，则需缴纳企业所得税或个人所得税。对于上述案例，如果该客户未请专业机构进行提前排查，直接将财务报表提交给税务机关，则有可能面临大额的补税、滞纳金及罚款的风险。对于拟注销企业的各位股东，我们建议一定要提前进行税务风险的自我排查，或者聘请专业税务机构，我们可根据企业实际情况，进行资产负债的合理优化配置，比如清理无需支付债务和无法收回的债权，对资产进行合理的处置，合法有效减少企业注销税负及税务风险。