最新建筑施工企业会计分录大全
2021 年最新建筑公司会计核算分录
1. 收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同
等
借： 银行存款贷：其他
应付款（实收资本、短期借款）
2. 预收工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书
等
财税[2017]58号文件规定从 2017 年 7 月 1 日后， 纳税人提供建筑服务取得预收款， 应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税， 适用一般计税方法计税的项目预征率为 2%， 适用简易计税方法计税的项目预征率为 3%。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收
到预收款时在机构所在地预缴增值税。2.1不开发票
2.1.1 收款
借： 银行存款
贷： 预收账款-客户
2.1.2 工程所在地或机构所在地预交税金，在机构所在地申报
借：应交税费-预交增值税（一般计税按收款金额扣除分包的余额的 2%）或者（ 借：应交税费-简易计税（ 简易计税按收款金额扣除分包的余额的 3%）
贷： 银行存款
借： 应交税费-城建税
借： 应交税费-教育费附加
借： 应交税费-地方教育费附加等借： 应交税费-应交所得税
借： 税金及附加（ 印花税） 贷： 银行存款
2.2 开发票
2.2.1 工程所在地或机构所在地预交税金，在机构所在地申报
借：应交税费-预交增值税（一般计税按收款金额扣除分包的余额的 2%）或者（ 借：应交税费-简易计税（ 简易计税按收款金额扣除分包的余额的 3%）
贷： 银行存款
借： 应交税费-城建税
借： 应交税费-教育费附加
借： 应交税费-地方教育费附加等借： 应交税费-应交所得税
借： 税金及附加（ 印花税） 贷： 银行存款
2.2.2 收款
借： 银行存款
贷： 预收账款-客户
2.2.3 开票税金（ 也可以月底一起做， 同 15.3） 贷：应交税费－应交增值税－销项税（10%）
贷： 应交税费-待转销项税（负数 10%）
3. 材料采购入库
3.1 材料入库未收到发票 附件： 验收单、材料清单、入库单
借： 原材料--主材（ 不含税） 借： 原材料--辅材（不含税）
借： 原材料--五金电料（不含税） 贷： 应付账款-暂估-XXX 单位
3.2 收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件： 发票
3.2.1 冲销原分录
借：原材料--主材 （红字冲回） 借:原材料--辅材 （红字冲回）
借: 原材料--五金电料 （红字冲回）
贷：应付账款-暂估-XXX 单位（红字冲回） 3.2.2 按发票金额
借： 原材料--主材借： 原材料--辅材
借：原材料--五金电料
借：应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）
贷： 应付账款--供应商
4. 付 材料款 附件：银行回单、结算单、合同借：应（预）付账款-客户
贷： 银行存款
5. 原材料出库 附件：出库单
借： 工程施工-合同成本--直接材料
借： 工程施工-合同成本--其他直接费用借： 工程施工-合同成本--间接费用
贷： 原材料--主材贷： 原材料--辅材
贷： 原材料--五金电料
6. 销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票
6.1 借：银行存款
贷：其他业务收入
贷：应交税费－应交增值税－销项税6.2 借： 其他业务成本
贷：原材料-主材贷： 原材料-辅材
贷： 原材料-五金电料
7. 发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单（一般结算单都是含税金额)
借： 工程施工-合同成本--人工费(含税） 贷：应付账款--应付劳务费---XXX 单位
8. 付劳务费用 附件：劳务发票银行回单
8.1 收到专用发票（只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票）
借：应交税费－ 待认证进项税额（ 应交税费-应交增值税- 进项税）
借： 工程施工-合同成本--人工费（红字冲回） 8.2 付款（ 根据发票金额付款）
借： 应付账款--应付劳务费--XXX 单位贷： 银行存款
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9. 当月发生机械使用费 |
附件：银行回单、付款申请单、
施工机械费用结算单、发票
9.1 月底根据结算单入成本（一般结算单都是含税金额) 借：工程施工-合同成本--机械使用费（含税）
贷：应付账款-应付机械费-客户
9.2 收到专票（ 只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票） 借： 应交税费－ 待认证进项税额（ 应交税费-应交增值税-进项税）
借： 工程施工-合同成本--机械使用费（红字冲回）
9.3 付款（ 根据发票金额付款）
借：应付账款--应付机械费-XXX 单位贷：银行存款
10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件： 发票、费用报销审批单
借： 工程施工-合同成本-间接费用-－ 各明细科目
借：应交税费－ 待认证进项税额（ 应交税费-应交增值税
-进项税）
贷： 其他应收款-备用金-个人贷： 银行存款等
11、确认分包工程成本及付款 附件：工程量验收单、结算单发票、付款申请单、合同、银行回单、承包方收款收据等
11.1 工程进度按结算单确认成本（一般结算单都是含税金额) 借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（ 不含
税）
贷：应付账款-应付分包款-客户
11.2 收到分包方专票（只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票）
借：应交税费－待认证进项税额（ 应交税费-应交增值税
-进项税）
借： 工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲回）
11.3 支付分包工程款（ 根据发票金额付款） 借：应付账款-应付分包款-客户
贷： 银行存款
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12. 固定资产、低值易耗品采购入库 |
附件： 采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表
12.1 购入资产
借： 固定资产-生产设备等借： 低值易耗品
借： 应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）
贷： 银行存款12.2月末计提折旧
借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（ 生产用）
借；工程施工-合同成本-间接费用－折旧及摊销-工程项目
（非生产用）
贷：累计折旧
13、交增值税
13.1 当月缴纳当月增值税额 附件：交税凭证、银行回单借： 应交税费-应交增值税-已交税金
贷： 银行存款
13.2 当月交上月应交增值税借：应交税费-未交增值税
贷： 银行存款
14. 计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回
单
14.1 计提项目管理人员工资
借： 工程施工-合同成本--间接费用－ 职工薪酬贷： 应付职工薪酬
14.2 计提生产人员福利费、教育经费及统筹借： 工程施工-合同成本--直接人工
贷： 应付职工薪酬-工资
贷： 应付职工薪酬-福利费
贷： 应付职工薪酬-职工教育经费贷： 应付职工薪酬-统筹-养老
贷： 应付职工薪酬-统筹-医疗贷： 应付职工薪酬-统筹 -失业贷： 应付职工薪酬-统筹-生育贷： 应付职工薪酬-统筹-工伤
贷： 应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷： 应交税费-个人所得税
14.3 发工资
借： 应付职工薪酬-工资
借： 应付职工薪酬-福利费贷： 银行存款
14.4 交社会统筹
借： 应付职工薪酬-统筹-养老借： 应付职工薪酬-统筹 -医疗借： 应付职工薪酬-统筹 -失业借： 应付职工薪酬-统筹-生育借： 应付职工薪酬-统筹-工伤
借： 应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷： 银行存款
14.5 交个税
借： 应交税费-个人所得税贷： 银行存款
15. 按合同约定跟甲方办理结算并收款
15.1 结算（ 附件： 结算单）
借： 应收账款-结算款-客户（ 预收账款） 贷：工程结算-工程项目
贷： 应交税费-待转销项税
15.2 收款(附件： 银行回单、收款收据) 借： 银行存款
贷： 应收账款-结算款-XXX 单位（预收账款） 15.3 若开发票所开金额结转销项税
贷： 应交税费－应交增值税－ 销项税
贷： 应交税费-待转销项税（负数 11%）
16. 按月确认收入、成本和毛利 附件：（自制）收入成本毛利明细表（进群用户可以向群主申请）
借： 主营业务成本-工程项目
借： 工程施工-合同毛利-工程项目贷： 主营业务收入-工程项目
17.税金
17.1 结转增值税
借： 应交税费--未交增值税
贷： 应交税费--预交增值税
借： 应交税费==应交增值税--转出未交增值税贷： 未交增值税
17.2 计提税金及附加借： 税金及附加
贷： 应交税费--应交应交城建税
--教育费附加
--地方教育费附加
--价格调节基金
--地方水利建设基金及其他基金等17.3 结转所得税
借： 所得税
贷： 应交税费--企业所得税
18.结转收入
借： 主营业务收入借： 其他业务收入
贷： 本年利润19.结转成本
借： 本年利润
贷：主营业务成本贷： 其他业务成本贷： 税金及附加等
贷： 所得税
20. 合同完工后结算 附件：结算书借： 工程结算--工程项目
贷： 工程施工-合同毛利--工程项目
工程施工-合同成本-结转数--工程项目