海南自贸港的避税大作战
坚决不让海南自贸港成为“避税天堂”。
（ID：thecapital）
自海南自贸港建设总体方案公布以来，海南落户企业和人才与日俱增，成为海南经济增长的重要拉动力之一。
其中税收优惠体制更是让很多企业看到了“发展前景”。但是，这样的海南自贸港会不会成为下一个“霍尔果斯”？
霍尔果斯因其大力推行的优惠政策，成为“中国最后的税收洼地”，造成大量影视空壳公司疯狂涌入。但也是一座名副其实的“注册经济”之城，即有注册公司，无公司实体。影视圈大整顿，一夜之间，霍尔果斯上演了注册公司“大逃亡”。
海南省省长表示，坚决不让海南自贸港成为“避税天堂”。但是，如何才能避免海南成为下一个“霍尔果斯”，这里面要做的功夫可不少。
01
海南自贸港现状
据了解，大量影视公司正在排队涌入海南省。
自《海南自由贸易港建设总体方案》发布以来，海南新增影视公司600余家。沈腾、吴京、王一博、那英、高群书、管虎、张小波等一批知名导演、演员和出品人到海口注册公司，光线传媒、开心麻花、华谊兄弟等一批公司和项目也正洽谈注册和落地事宜，多部电影、电视剧也筹划实施。国内带货主播李佳琦的经纪公司——海南美腕投资有限公司，也在海南设立了投资公司。
大家相继选择海南“落脚”，就是因为海南给创业者提供的巨大的税收优惠力度和广阔的发展空间。
官方数据显示，从2018年4月13日中央宣布建立海南自贸港以来，海南新增市场主体83.8万户，超过过去30年的总和。去年《海南自贸港建设总体方案》公布以来，全省新设市场主体39.05万户。海南省共举办6批次重点项目集中开工活动，共计开工项目791个、总投资2235亿元；6批次重点项目集中签约活动，共计签约项目354个、协议投资额为1561.2亿元。海南省引进各类人才约16.8万人，全省人才资源总量190多万人，占全省人口比重19.97%。2020年6月1日至2021年5月底，海南省认定高层次人才12956人，同比增长159.38%。
据海南省省长冯飞表示，进入海南的市场主体井喷式增长后，应该说企业类型繁杂，也有个别市场主体钻空子。去年海南自贸港建设总体方案公布，部分优惠政策相继出台，进入海南的市场主体井喷式增长，要从一开始就做好防范税收风险的文章，坚决不让海南自贸港成为“避税天堂”。
《方案》中要求海南打造一套与高水平自贸港相适应的税收制度，核心便是“零关税、低税率、简税制”。
目前海南税收优惠更多针对的是部分进口商品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。
据了解，截至今年5月，海南对进口的航空零配件、游艇、汽车、生产设备等共减免税款3.24亿元。
而且，海南离岛免税购物政策升级，免税额度提高至每人每年10万元，取消单件商品免税限额规定，新增手机等免税商品种类。从去年7月到今年5月，海口海关监管离岛免税购物金额为431亿元，同比增长219%。
除了“关税”，为减轻企业负担，吸引企业投资和人才落户，海南优惠税制还包括企业所得税和个人所得税低至15%。对于海南旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其2025年前新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税。
按照中国企业25%的所得税标准和个人所得税45%的最高边际税率，相比之前，海南省的税率诱惑力大增。
大量企业疯狂涌入，企业类型繁杂，鱼目混珠，难免会有企业“钻空子”，让人不难想到当初的“霍尔果斯”。
“拒绝钻空子的空壳公司，坚决不让海南自贸港曾为'避税天堂’”，其实，这事海南自贸港顶层设计方案《海南自贸港建设总体方案》中划定的底线。
02
拒绝“钻空子”
海南的优惠政策更多针对的是鼓励类产业和高端紧缺人才。目前，海南已经明确了具体鼓励类产业和高端紧缺人才清单。
《中华人民共和国海南自由贸易港法》发布时，海南省省长冯飞表示，“从低税率来说，对注册在海南自贸港符合条件的企业实行企业所得税优惠，对海南自贸港内符合条件的个人实行个人所得税优惠。目前，已经出台原辅料、交通工具及游艇、自用生产设备三项零关税政策。出台企业所得税、个人所得税优惠政策。”
“我们通常讲两个15%，实质性运营的鼓励类产业企业减按15%征收企业所得税，高端人才和紧缺人才个人所得税的实际税负超过15%的部分予以免征，就是两个15%的政策。”冯飞如此表示。
什么时实质性运营企业？主要是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。不符合实质性运营的企业不能享受优惠。
海南发布的《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》中表示，注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类产业项目，并且在自贸港之外未设立分支机构的，其生产经营、人员、账务、资产等在自贸港，属于在自贸港实质性运营。如果不符合其中任意一项，都不能享受15%的企业所得税优惠税率。
从个人方面来说，在海南住满183天，海南取得的收入就可以按照3%、10%、15%三档超额累进税率来纳税。
这就要求，企业生产经营地点必须在自贸港或者对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在自贸港。满足生产经营、签订一年以上劳动合同、聘用协议的从业人员在自贸港。企业的会计凭证、会计帐簿、财务报告等会计档案资料存放在自贸港，居民企业的主要银行帐户开设在自贸港。企业拥有资产所有权或使用权，并实际使用的资产在自贸港。
冯飞表示，当地防止海南避免成为避税天堂举措，其中首要就是强化源头管控，把好登记注册关，建立和完善风险识别和发现机制，“从企业登记环节开始，建立风险识别指标体系，细化到行业、到市县。在招商引资过程中，纠正急功近利等思想认识上的偏差，对招商引进的企业，既讲清讲透税收优惠政策，也讲清享受的门槛和条件。钻空子的空壳公司一个都不要。”
清晰界定实质性运营企业的标准，加强甄别注册企业是否空壳的甄别工作，加强日常监管，建立完善预警机制，依托社会管理信息化平台和税务信息化平台，对企业运营问题及时预警，成为海南贯彻优惠税制的前提和必要条件。
北京城市学院高级工程师刘国海接受媒体采访时曾分析，海南最大的利好在金融租赁、寄售维修、离岸贸易资金结算、文旅、医疗等高端服务业。在商贸方面，海南自贸港起到带动和辐射国内外经济的作用。随着政策红利的释放以及海南自贸港法的实施，其影响程度会逐步扩大。“海南自贸港封关后会分流一部分中国香港、新加坡的功能。从长期看，服务理念和营商环境的好坏将决定海南自贸港的发展。”
海南省省长冯飞也表示，自贸港建设要扩大金融领域开放水平，发展新型金融，金融风险防控压力也会相应增大。为此海南方面超前部署成立金融风险防控专班，同时还对做好房地产风险防控作了进一步部署。
建设好海南自贸港，海南省做的不止这些。
为了持续赋权重点园区，推动海南自贸港重点园区"有权能定事，有钱能办事"，海南省将57项省级管理权限调整由相关重点园区管理机构实施。根据海南省政府发布的《海南省人民政府关于将部分省级管理权限调整由重点园区管理机构实施的决定》，在重点园区范围内，市、县、自治县人民政府不再实施相同管理权限。
海南将人才放在自贸港建设的重要位置，实施“千人专项”引才工程、“南海系列”育才计划，设立人才培养专项基金。海南还开放境外人员参加职业资格考试38项，单向认可境外职业资格219项，数量和开放度居全国首位。
曾几何时，因为税收减免政策，西部边陲小镇“霍尔果斯”一度被成为“避税天堂”，大量影视空壳公司在此落脚。“阴阳事件”爆发后，在脱虚向实、大力整改之下，不少影视公司忙着注销。如今，海南自贸港的成立，似乎又迎来影视公司注册的一波高潮。在各项立法和政策的加持下，海南自贸港能坚守住不做'避税天堂’底线吗？
END
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