银行贷款利息支出需要拿到发票才可以税前扣除吗?只有银行利息回单可以吗?
利息支出没有发票被处罚
先来看一个案例吧:
税务局主要观点:
判决书摘要:
1、本判决为终审判决:企业败诉;
2、利息支出无发票不能企业所得税税前扣除。
为什么贷款利息支出需要获取发票?
其实需不需要发票的这个问题,猪哥(微信公众号:诸葛会税)在以往的文章也有讲过,判断的套路都是一样的,今天再讲一次。
先看,利息支出属不属于增值税的应税项目,很明显,利息支出属于增值税应税范围。
企业的银行借款利息支出,是指占用银行资金而支付给银行的资金占用费。根据财税[2016]36号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》,这个属于银行提供的贷款服务,属于增值税的应税范围。
再看,服务提供方的身份,银行是已办理税务登记的增值税纳税人。
由于银行是“已办理税务登记的增值税纳税人”, 根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)相关规定,企业在列支银行贷款利息支出时,应以发票作为税前扣除凭证。
“对方为已办理税务登记的增值税纳税人。企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭证。也就是,凡对方能够开具增值税发票的,必须以发票作为扣除凭证。以往一些企业(如银行)用利息单代替发票给予企业,而没有按照规定开具发票,本公告发布后,必须统一按照规定开具发票。否则,相关企业发生的利息,将无法税前扣除”。
虽然文件已经做出了比较明确的规定,但是在现实中,还是有很多企业的贷款利息支出没有获取发票,猪哥还是在这里提醒一下大家,注意不能税前扣除的税务风险。
银行贷款利息支出发票如何获取?
银行贷款利息支出账务处理
最后,简单说说银行贷款利息的账务处理吧,银行贷款的利息支出通常是计入“财务费用-利息支出”,会计分录如下:
借:财务费用-利息支出
贷:应付利息/银行存款
但是,企业发生的利息支出需要考虑资本化的问题,资本化是什么意思啊?
如果借款是用于需要经过相当长时间的构建或生产活动,才能达到预定可使用或可销售状态的资产。例如,借款用于建造大楼,那么利息支出就需要计入大楼的成本,这就叫资本化。资本化的会计分录如下:
借:在建工程/存货等
贷:应付利息/银行存款
还需要注意一个问题,银行通常是结息到当月的20号,当月的利息只包含1-20号的利息,当月最后的10天(11天)的利息会结算到下一个月,那么最后10天(11天)利息要先计提吗?
猪哥(微信公众号:诸葛会税)想说,需要计提。在此,我们需要理解计提的含义,计提其实就是按照会计准则权责发生制的要求,把属于当期的利息支出及时入账到当期。会计分录如下:
借:财务费用-利息支出/在建工程/存货
贷:应付利息
关注公众号诸葛会税,学习财税不再走弯路!
如果文章能帮助到大家,就在文末右下角点个“赞”和“在看”,或者分享、转发给朋友!