企业收取水电费，会计一不小心就做错了！（附：水电分割单模板）
在实践中，我们经常会碰到企业将自有的办公楼租出去一部分，那么这其中的在租赁期间所发生的水电费用，作为房东应当该如何向承租方收取租金呢？
今天实操君就这个问题，来给大家讲讲：
一般呢，可以有水电费的处理，可以有以下两种处理方式
（具体详细案例账务处理，继续往下看）
（1）按照转售水电处理
（2）采取分摊方式处理
单独看图示或许分清了什么是转售，什么是分摊，那么作为财务人员最看重的还是如何做账
实操君搜罗了一道例题，用个例子让大家熟悉这两种方式下的水电费该如何处理
A公司作为单一承租方，向实操君的公司租了一间房作为办公用房。
由实操君的公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。（采用公用水电表方式，与A公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用）
2021年7月，实操君的公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。
其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。
其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。
那么，办公用房在2021年7月发生的水电费支出，那么作为包租公的实操君公司，该怎么跟A公司收房租呢？
我们从上述说的两种方式来看怎么做账务处理：
按照转售水电处理
根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定：
实操君的公司为A公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。
此时，实操君的公司应进行如下会计处理：
（1）转售水电时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。
借：管理费用等成本费用科目 6000
应交税费——应交增值税（进项税额）300
其他业务成本 4120
贷：银行存款 10300
应交税费——应交增值税（进项税额转出）120
借：银行存款 4120
贷：其他业务收入 4000
应交税费——简易计税 120
按扣除其对外支付的自来水水费后的余额差额，进行相应账务处理。
借：应交税费——简易计税 120
贷：其他业务成本 120
借：管理费用等成本费用科目 12000
其他业务成本 8000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2600
贷：银行存款 22600
借：银行存款 9040
贷：其他业务收入 8000
应交税费——应交增值税（销项税额）1040
（5）A公司取得水电费增值税专用发票，并据此作为成本费用进行财务和税务处理
支付水费并取得实操君公司开具的增值税专用发票时，按规定计算抵扣进项税额
借：管理费用等成本费用科目 4000
应交税费——应交增值税（进项税额）120
贷：银行存款 4120
支付电费并取得电费专用发票时，按规定计算抵扣进项税额。
借：管理费用等成本费用科目 8000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1040
贷：银行存款 9040
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采取分摊方式处理
（1）代收代付水电费时，实操君公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。
借：管理费用等成本费用科目 6000
应交税费——应交增值税（进项税额）300
其他应收款 4120
贷：银行存款 10300
应交税费——应交增值税（进项税额转出）120
向A公司收取水费，并提供其他外部凭证。
借：银行存款 4120
贷：其他应收款 4120
借：管理费用等成本科目 12000
其他应收款 9040
应交税费——应交增值税（进项税额）2600
贷：银行存款 22600
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
向A公司收取水费，并提供其他外部凭证。
借：银行存款 9040
贷：其他应收款 9040
（3）A公司以实操君公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证进行财务和税务处理。
其中，水费支出4120元和电费支出9040元可在企业所得税税前扣除。
此时，A公司的会计处理如下：
取得水费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。
借：管理费用等成本科目 4120
贷：银行存款 4120
取得电费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。
借：管理费用等成本科目 9040
贷：银行存款 9040
附：水电费分割单
水电费分割单的出现，主要是水电公司会把发票给给总表单位，然后总表单位再将发票或者分割单给实际使用单位，实际上，分割单主要用于采取分摊方式的处理。
当总表单位不愿意采取开票方式时，纳税人则会使用分摊方式，这就需要类似于下方形式的分割单~
这种方式的出现，也源自于开发票所带来的税金（如果可以，还是发票会方便一些）
讲到这里，大家可能会问不拿发票的话，分割单可以在税前抵扣吗？
实操君在这里的回答是“可以的”
注意：如果实际使用单位执意要取得发票，总表方也可以采用加价出售的方式，把总表方由于开票带来的税金最终转嫁到实际使用单位（也就是上述案例中，第一种账务处理：转售）