观点|A107020《所得减免优惠明细表》填报说明中一句话的理解

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A107020 《所得减免优惠明细表》

填报说明中一句话的理解

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以下为本文：

《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉部分表单及填报说明（2018年修订）》（国家税务总局公告2018年第57号发布）中，《A107020〈所得减免优惠明细表〉填报说明》有的这么一句话，“8.第8列“纳税调整额”：填报纳税人按照税收规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，纳税调减以‘-’号填列”，不太好理解，特别是“纳税调减以‘-’号填列”。

先放上 A107020《所得减免优惠明细表》表样 如下：

A107020           所得减免优惠明细表

个人理解，这里第8列“纳税调整额”：填报纳税人按照税收规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，不是直接填写按照税收规定对收入、成本、费用金额的调整数，特别不是“成本、费用的金额” 纳税调减以‘-’号填列。而是填写按照税收规定“收入-成本-费用金额”的结果（A），相对于按照会计准则核算的免税项目“收入-成本-费用金额”的结果（B），如果A-B>0，则第8列填写正数A-B，如果A-B<0，则第8列填写负数A-B。