在英开店, 做生意搞不懂VAT, 除了面临税局罚款, 你知道罚款还能打折吗?
丽莎知道，
在英国的企业，如果你的年营业额过了85,000镑的标准线，并且你所贩售的物品或者是提供的服务是不属于“不需征收VAT的范畴（也就是exempt from VAT）”，那么你就必须注册VAT（也就是中文所说的“增值税”）才行。
（关于这方面，以及哪些属于可豁免VAT的范围，可以参考《丽莎知道》曾发布过的文章：《商品，企业类型，顾客来源？哪些因素决定了VAT发票？》）
在注册VAT这件事情上，需要特别强调的一点就是“及时注册”，也就是当你发现你的营业额是会达到该注册的标准时，你就需要事先注册。
否则，英国税局（HMRC）针对这方面是有明确的时间限制的。一旦没有做到及时注册，不只得补交VAT，还可能遭致罚款。
而在罚款方面，又牵涉到了企业本身是否愿意配合税局的调查。如果配合度够高，税局还会酌情给予折扣。
这些林林总总加起来，信息量其实也挺多的，许多人可能为此会感到头昏脑胀。
所以今天，丽莎将通过一位莎粉的例子，来跟大家讨论一下这方面的问题。
故事有点长，细节有些多，莎粉们慢慢看，丽莎后面也会一一为大家细细地解释。
这位莎粉（为了方便，我们称他为陈先生）开了间建筑公司，由于对于税务方面不是很了解，也没什么耐心处理，所以一直以来都是委托专业的税务代理（tax agent）来帮他处理这方面的事。
开头时我们就讲过，像陈先生的公司这样，年营业额如果过了85,000镑的标准线，就必须注册VAT。而且，还需要“及时注册”。
丽莎小贴士：何谓“及时注册”？
“及时注册”基本上来说会有两种情况，一种是回顾过去12个月以来的营业额（发现已达标准线），另一种则是未来30天内即将达到标准线。
这两种情况中不论是哪一种，当事人都必须在未来的30天内注册VAT。
这边我们举个例子来说明：
１．假设今天是10月1日，某莎粉往回看了自己公司过去12个月以来的账，发现自己的营业额在9月30日已经过了85,000镑的门槛。
那么，这位莎粉就必须在10月30日前（30天内），完成注册VAT。
而且需要注意的是：这位莎粉还必须把过去没有申报到的VAT给补交了，该补交的税金是从他或她开始符合须缴交VAT的标准那天算起，而不是从他或她的实际注册日算起。
比如说：这位莎粉应该要申报VAT的日期是从9月30日开始，而他或她是在10月５日注册了VAT。那么在这尚未申报的期间（9月30日到10月４日）的VAT还是得补交的。
２．同样的，假设今天是10月1日，某莎粉看了看自己公司的账，发现公司的营业额将在10月30日超过了85,000镑的门槛。
那么，这位莎粉同样必须在10月30日前（30天内），完成注册VAT。
需要注意的是：若没有做到“及时注册”，那么税局将可能对当事人处以罚款。
继续回到陈先生的故事（大家可以注意以下内容所提到的时间轴，以便更容易了解整起案例）。
2015年1月26日，陈先生的税务代理（tax agent）帮他注册了VAT。
但事实上，陈先生的建筑公司早在2014年7月31日，就已经过了必须注册VAT的门槛（年营业额超过85,000镑）。
这也就表示说，陈先生的公司必须注册VAT的最终期限是2014年8月30日（30天内）。
因此，陈先生可以说是晚了将近5个月的时间，才注册了VAT。
前面我们说过了，没有做到“及时注册”，税局是会开罚的。
于是，在2015年2月9日，税局寄信给陈先生，告知他：税局将可能对于他的“迟报VAT”予以罚款，也就是给予“没有及时上报罚款（failure to notify（FTN）penalty）”。
在这封信中，税局还附上了一张“没有及时上报罚款回复信（FTN Penalty Reply Slip）”，表示将评估陈先生是否将受罚，以及需要罚多少。
信中要求陈先生需要在“未来30天内”告知税局：自己从2014年7月31日（符合需要开始申报VAT的起始时间）至2015年1月25日（陈先生实际注册完VAT的前一天）之间，需要负责的净税款（net tax）是多少。
此外，信中也表明了：如果陈先生能在期限内（也就是30天内），将所附的罚款回复信（FTN Penalty Reply Slip）给填写完整，并且配合税局的调查，提供税局针对这段“需要被罚款的时间”（也就是2014年7月31日- 2015年1月25日）在调查上所需的任何协助，税局将会针对陈先生的罚款来打折。
然而，陈先生在收到信后，并没有将这封信（也就是税局在2015年2月9日所寄来的这封信）转交给自己的税务代理（tax agent）。
另一方面，税局在把这封信寄给陈先生时，也没有寄一份复件给陈先生的税务代理（也就是在双方各自寄信和收信的当下，税务代理完全是不知情的）。
结果，一直到了2015年10月7日，税务代理自己前往陈先生的公司时，才发现了当初税局所寄来的这封信（将近过了8个月）。
由于当初税局并没有在信中所标示出的“30天内”收到陈先生的回复。因此，税局在2015年3月31日寄给了陈先生一封“罚款告知书（penalty notification）”。
这封罚款告知书要求陈先生在2015年4月30日前，把其他相关的信息（陈先生希望税局纳入考量的相关证据）寄给税局。并在信中附上了一封“罚款说明表（penalty explanation schedule）”。
罚款说明表上，明确地记录了陈先生在过去没有申报VAT的那段期间（也就是2014年7月31日- 2015年1月25日），应该补交的VAT税金为6,712.32镑。
并且，在这段期间，陈先生需要被处以的罚款为最高30%（VAT应交税金的30%）。但是，税局又酌情以此基础，给出了35%的折扣。
所以，税局最后开给陈先生的罚款金额为：6,712.32镑＊（30%＊65%＝19.5%），也就是1,308镑。
税局便在2015年５月28日，把写着应缴交1,308镑的“罚款评估信（penalty assessment）”寄给了陈先生。
想当然，由于陈先生的税务代理一直到了同年的10月7日才发现了这件事。所以这中间税局所寄来的，有关罚款的所有信件，这位税务代理都是不知情的（因为不论是陈先生还是税局，都没有人告知税务代理）。
在终于看到这些信后，税务代理随即在隔天（也就是10月８日），回复了税局早在2月9日就寄来的那封罚款回复信（FTN Penalty Reply Slip），并要求税局重新评估他们所开出的罚款金额。
同时，在罚款回复信（FTN Penalty Reply Slip）中，陈先生的税务代理也自动地揭露了，陈先生所需补交的VAT应为10,910镑，而不是之前一开始税局所认定的6,712.32镑。
在收到了税务代理所寄来的罚款回复信（FTN Penalty Reply Slip）后，税局重新调整了陈先生应付的罚款金额，并于同年的10月23日，再次寄了一封新的罚款说明表（penalty explanation schedule）给陈先生。
这封新的罚款说明表（penalty explanation schedule）上写着，税局依照陈先生配合调查的程度，酌情给予了新的罚款折扣。
这个罚款折扣的参考依据，是按照３项因素来衡量的：
１．“Telling”因素：主动告知税局自己漏缴VAT的事实。最高可给到40%的罚款折扣。
２．“Helping”因素：帮助税局来得出漏缴VAT的实际金额。最高可给到30%的罚款折扣。
３．“Giving”因素：给予税局权利来查看公司的所有相关账单，帮助税局更容易调查漏缴税金的事实。最高可给到30%的罚款折扣。
需要注意的是：这３项因素虽然相加起来最高可达到100%的罚款折扣（也就等同于没有任何罚款金），但实际上这种100%的罚款折扣是非常少见的情况。
根据这３项因素，税局在这次调高了其中两项因素的折扣力度（有鉴于税务代理诚实揭露了应该补交的VAT金额），使得整体罚款折扣来到了55%（上一次税局只给了35%的折扣）。
因此，在同年的12月8日，税局把新的一封罚款评估信（penalty assessment）寄给了陈先生，上面写着税局重新评估过的罚款金额为1,472镑：
10,910镑（应补交的VAT金额）＊（30%罚款倍数＊45%折扣后的罚款比例＝13.5%），所以最后才会得出：1,472镑的罚款。
得到了最新的罚款金额，陈先生自然是不满意，所以便委托他的税务代理为他提出上诉。
在上诉的判决中，法官指出的关键有几个重点，这几点也是莎粉们值得参考的：
１．养成良好记账习惯，与会计师维持频繁联系：
陈先生的税务代理有提出：陈先生由于只关注在自己的建筑工作上，所以才无暇顾及到其他文书类的事情，而这方面也是他的弱点。
也因此，陈先生才会需要把这方面的事情交给其他人做，其中就包括税务类的（委托税务代理）。
而且，税局所有的信都没有寄给陈先生的税务代理，才导致他的税务代理在不知情的情况下，拖到了那么晚才回复税局。
因此他的税务代理的意思是：这件事不能怪在陈先生头上，要怪就怪税局没来通知我。
但事实上，法官给出的回应是：
第一，陈先生没有良好的记账习惯，所以才会导致自己都超出了期限那么多个月，才知道自己其实是得注册VAT了。
如果陈先生的公司平常就有把账给记好，也不会导致他的税务代理到了这么晚才发现，他的公司已达到该注册VAT的标准。
第二，即便陈先生委托了税务代理，税局也没有义务必须把所有事情都向他的税务代理来告知。
事实上陈先生早在收到税局的所有信件的当下，就应该把这些信转交给自己的税务代理。
整件事并没有任何证据显示，陈先生有任何的特殊情况，导致他没收到税局的信，亦或是没办法把信交给自己的税务代理。
２．以积极的态度配合税局的调查：
在最后的判决中，法官依照陈先生配合税局调查的积极程度（后来的积极补救，包括诚实告知未缴VAT的更高金额），给出了更多的罚款折扣。
法官将罚款折扣从税局原本给出的55%，提高到了65%。
因此，最后法院判给陈先生应交的罚款为：10,910镑＊（30%＊35%），也就是1,145镑。
在这边丽莎还需要提醒的一点是：陈先生最后除了缴交罚款（1,145镑），也得把之前漏缴的VAT给补交（10,910镑）。
所以，如果陈先生没有再继续上诉，他最终需要补缴给税局：10,910镑＋1,145镑，也就是12,055镑。
通过今天这一篇这么长的案例分享，丽莎需要重申几点：
１．平时就该与会计师维持良好的联系，准确地记账，如此一来就比较不会发生这种该注册，申报VAT却没有做到的事情。
２．万一真的过了该注册，申报的期限，也一定要尽最大程度地配合税局的调查。如此一来可以提高罚款的折扣力度，也算是亡羊补牢。
但当然了，比起罚款可以被打折，更好的自然就是从最一开始就做到“及时注册”，避免之后的罚款发生。
我们知道对于税务申报上面，都是许多莎粉感到相当头痛的事情。所以莎粉们一旦有什么疑问，或者不确定的地方，都一定要及时向专业会计师寻求协助。
最后，如果莎粉们关于这方面还有更多的问题需要咨询，欢迎在丽莎知道留言，或者直接联系丽莎会计行。我们会在第一时间回复莎粉们的疑问。
扫一扫，丽莎都知道！