【每日税讯102(总482)】（2018-9-7）
【每日税讯102(总482)】（2018-9-7）
Daily Taxation News
国务院决定完善政策确保创投基金税负总体不增
财政部发文明确2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题
金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税
1.菲律宾财政部希望议会年底通过税改法案
2.德国联邦政府批准《2018年税法（草案）》
3.丹麦加大投入促进税收管理现代化
4.马来西亚新开征的销售服务税税率
5.土耳其提高欠税利率
特别推送1：国务院决定完善政策确保创投基金税负总体不增
2018年9月6日，国务院召开常务会议，原定了三方面的涉税内容：一是确定落实新修订的个人所得税法的配套措施。要在确保10月1日起如期将个税基本减除费用标准由3500元提高到5000元并适用新税率表的同时，明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除的具体范围和标准。专项附加扣除范围和标准在向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施。今后随着经济社会发展和人民生活水平提高，专项附加扣除范围和标准还将动态调整。二是决定完善政策确保创投基金税负总体不增。保持地方已实施的创投基金税收支持政策稳定，由有关部门结合修订个人所得税法实施条例，按照不溯及既往、确保总体税负不增的原则，抓紧完善进一步支持创投基金发展的税收政策。三是结合社保征收机构改革，抓紧研究适当降低社保费率。会议强调，目前全国养老金累计结余较多，可以确保按时足额发放，在社保征收机构改革到位前，各地要一律保持现有征收政策不变，同时抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负担，以激发市场活力，引导社会预期向好。（政府网）
特别推送2：财政部发文明确2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题
2018年9月7日，财政部、国家税务总局（SAT）联合发布《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号），对10月1日起按个人所得税法新修订的减除费用标准（即每月5000元）和新税率表计征个人所得税问题，包括个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题作出具体规定。（SAT）
注：财税〔2018〕98号文件链接：
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
特别推送3：金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税
2018年9月5日，财政部、税务总局联合发布《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号），规定自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的，其取得的利息收入免征增值税。
注：文件链接：
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3721631/content.html
1.菲律宾财政部希望议会年底通过税改法案
2018年8月28日，菲律宾财政部（DOF）发布新闻稿称，已按早先的承诺，于7月底以前将所有税改方案提交议会。财政部长多明戈斯（Dominguez）当天表示，希望议会能够在2018年底以前通过所有税改方案。（DOF）
注：实施综合税制改革计划（comprehensive tax reform program，CTRP）是菲律宾杜特尔特政府经济改革的重要组成部分。税改的主要目的是使菲律宾的税制更加透明、高效和简化，并通过减税促进投资和就业，增加居民收入。菲律宾总统杜特尔特在7月23日发表的国情咨文（State-of-the-Nation Address）中表示，税制改革是其政府的首要任务之一。综合税改计划由六个方案组成：方案1A（Package 1A），包括减税和增税两方面措施，减税主要通过个人所得税减税改革，为99%的菲律宾个人实施“大幅度”减税，增税主要通过扩大增值税税基、取消一些免税政策等增加收入用以扩大基础设施和人力资源开发方面的投入（参见【每日税讯163(总371)】（2017-12-07））。方案1的改革措施已由参众两院于2017年12月通过《税改加速与综合法》（Tax Reform Acceleration and Inclusion Act，简称《TRAIN法》）并于12月27日经总统签署付诸实施；方案1B（Package 1B），包括实施一项税收赦免计划和修改机动车使用税（Motor Vehicle Users Charge，MVUC）。方案1B是2016年与方案1A同时提交议会审议的，但方案1B没有得到议会通过。方案2（Package 2），包括降低公司所得税率和调整投资优惠措施。方案2已于2018年1月16日提交众议院，众议院技术工作组会议已经结束审议，合并了12个类似措施，并统称为《通过税改创造更好和高质机会法》（Tax Reform for Attracting Better And High-quality Opportunities Act，简称TRABAHO法）（编号：HB8083）。众议院在体会一周后将对HB 8083进行全体质询和二读。方案2+（Package 2 plus），包括提高烟、酒消费税税率和资源税（mining tax）税率。该方案是财政部接受参议员的提案（SB1599和SB7951）而提出的改革建议。方案3（Package 3），涉及财产税的财产价值评估制度的改革。方案已于7月26日提交议会。方案4（Package 4），涉及资本收益和金融工具的税收政策调整。方案已于7月24日提交议会。
2.德国联邦政府批准《2018年税法（草案）》
2018年8月1日，德国联邦政府批准了《2018年税法（草案）》（Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2018）。在该草案获批之前，法案名称已更改为《避免在线销售货物增值税流失法（草案）》。草案规定，居民和非居民在线销售商需要在德国申请办理增值税登记证（VAT registration certificate）并依法缴纳增值税；如果在线零售商未缴纳增值税，则其电商平台（operators of online marketplaces）负有征收缴纳增值税义务；电商平台必须保留居民和非居民销售商的德国增值税登记证的记录，或者从德国联邦税务机关获得销售商准确的缴纳增值税的数字确认。草案计划从从2019年1月1日起实施。（综合）
注：2018年6月26日，德国财政部公布了《2018年税法（草案）》，主要是为遵守欧盟法律和落实近期欧洲法院（ECJ）和德国联邦税收法院（Federal Financial Court）和宪法法院的相关裁决而提出相应的税法修改建议。其中包括对电商和电商平台需履行在线销售增值税义务的相关规定。
3.丹麦加大投入促进税收管理现代化
2018年9月4日，Tax-News报道称，丹麦税务部长Karsten Lauritzen宣布，政府已追加拨款22亿丹麦克朗（约合3.42亿美元）用于税务管理系统现代化，以加强税收征管。其中，约15亿丹麦克朗将用于清理欠税和改善应税房产的价值评估，另6亿丹麦克朗计划用于更新税务机关大约200个IT系统，有些系统是20世纪六、七十年代开发的。Lauritzen表示，为了加强税收管理现代化，自2017年以来，政府已向税务部门拨款130亿丹麦克朗。
注：2018年7月1日丹麦税务局进行了全面的机构改革，原税务局一分为七，成立七个专业局开始运作。每个局都是一个独立的实体，每个实体都有一个核心竞争力领域（详见【每日税讯71(总451)】（2018-7-5））。
4.马来西亚新开征的销售服务税税率
2018年9月1日，马来西亚恢复征收销售服务税（Sales and Service Tax，SST），代替2015年4月1日开征的货物劳务税（Goods and Services Tax，GST）。SST是对货物销售征收的销售税和提供劳务征收的服务税的合称。销售税对生产商销售货物时征收，税率为5%或10%；服务税对服务商提供服务时征收，税率为6%。（综合）
注：货物劳务税（GST）性质上属于增值税，税率为6%，2015年4月1日GST改革时代替原先的销售税和服务税。当时的销售税税率为5%-15%不等；服务税税率也是6%。恢复征收SST的法律于8月28日正式公布，参见【每日税讯98(总478)】（2018-8-30）。
5.土耳其提高欠税利率
2018年9月6日，土耳其官方公报公布税款征收公报第3号，规定自公告公布之日起，对欠税实施新的利率：年欠税利率从原来的12%提高至22%；并根据9月5日官方公报公布的第62号法令规定，月欠税利率为2%，因此日欠税利率规定为0.000667%。（IBFD）
（龚辉文 编译整理）
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