公司转让股权(股份)要交哪些税？怎么做账？需要走什么样的流程？需要哪些资料？所得税怎么申报？
股权转让(三)—公司
转让股权(股份)的税务处理和账务处理
往期回顾：
公司转让股权一般涉及增值税、企业所得税以及印花税。
1、增值税
(1) 一般公司股权
在营业税下，股权转让是有明确文件规定，不征税营业税。
营改增之后，虽然没有出台相关的文件予以明确，但是税务局的答复是不用缴纳增值税。例如，江西国税就曾说，非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围。
(2) 上市公司股票
上市公司(包括主板、中小板、创业板、科创板)的股份就是股票了，股票属于有价证券。根据财税[2016]36号文件，附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》，转让有价证券应按照金融商品转让税目征收增值税。
(3) 新三板公司股份
新三板公司属于股份有限公司，但是是非上市公司，对于转让新三板公司股份是否征收增值税存在一定争议。
有的地方认为新三板股权属于金融商品，需要缴纳增值税，有的地方认为在总局进一步明确前，视为股权转让，暂不征收增值税。
2、企业所得税
企业所得税中，股权转让收入属于转让财产收入。另外，在计算企业所得税时，股权投资的成本准予扣除。转让上市公司股票和新三板公司股份，也是如此。
1、一般流程
(1) 取得其他股东的同意，如果转给内部股东通知即可；
(2) 签署股权转让协议，合理确定转让价格，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整股权转让价格；
(3) 召开股东会作出决议；
(4) 携带相关资料到市场监督管理部门办理股权变更登记。
与个人股东股权转让最大的不同，个人股东需要在办理工商变更登记前，需要先前往税务部门办理个人所得税的完税事宜。
2、工商办理提交资料
工商变更一般需要提交以下资料：
(1) 《企业变更(备案)登记申请书》；
(2) 股东会决议(全体股东签字，加盖公章)；
(3) 公司章程修正案(全体股东签字，盖公章)；
(4) 股权转让协议；
(5) 公司营业执照正、副本；
1、被投资公司税会处理
被投资公司的股权结构都发生变化了，在账务上肯定要反映出来，有些单位可能没有设实收资本的二级明细，猪哥(微信公众号：诸葛会税)还是建议设个二级明细。有些公司股东可能有很多，可以按类别设明细，例如上市公司。
我们以诸葛会税公司为例，公司2018年1月成立时，股东A公司出资30万元，占注册资本比例30%，2019年12月31日将其持有公司10%的股权转让给孔明，转让价格20万元。
诸葛会税公司的账务处理：
借:实收资本-A公司 100,000
贷:实收资本-孔明 100,000
这样做账后，实收资本总额没变，但是明细变了，凭证后面可附股权转让的股东会决议及转让协议。
如果股权转让款是通过诸葛会税公司代为支付，账务处理如下：
借:银行存款 200,000
贷:其他应付款-代收款 200,000
借:其他应付款-代收款 200,000
贷:银行存款 200,000
诸葛会税公司的实收资本没有变化，不涉及税费。
2、转让方税会处理
我们继续以诸葛会税公司举例说明。
(1) 公司2018年1月成立时，A公司对诸葛会税公司的投资应采取权益法核算，账务处理：
借:长期股权投资-成本 300,000
贷:银行存款 300,000
(2) 2018年底，诸葛会税公司实现净利润50万元，所有者权益中：实收资本100万元，盈余公积5万，未分配利润45万元，A公司需要按投资比例确认损益调整15万元(50×30%)，账务处理：
借:长期股权投资-损益调整 150,000
贷:投资收益-权益法核算 150,000
会计上虽然按比例确认了享有的投资收益，但是根据企业所得税实施条例的第十七条，股息、红利等权益性投资收益，需要按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，因此在税法上不需要确认投资收益，因此要进行纳税调减150,000元。
进行2018年度汇算清缴时，填写《投资收益纳税调整明细表》(A105030)的第6行次，然后会跳到《纳税调整项目明细表》(A105000)的第4行次。
(3) 2019年底，诸葛会税公司实现净利润50万元，所有者权益中：实收资本100万元，盈余公积10万，未分配利润90万元，A公司需要按投资比例确认损益调整15万元(50×30%)，账务处理：
借:长期股权投资-损益调整 150,000
贷:投资收益-权益法核算 150,000
(4) 2019年12月31日转让诸葛会税公司10%的股权，对应的账面价值为20万元((30+15+15)×(10%÷30%))，转让价格为20万元，与账面价值相等，会计上相当于不赚不亏，不需要确认投资收益，账务处理：
借:银行存款 200,000
贷:长期股权投资-成本 100,000
贷:长期股权投资-损益调整 100,000
2019年度会计上确认了权益法核算的投资收益150,000元，在税法上不需要确认投资收益，因此要进行纳税调减150,000元。同时，A公司转让了10%的股权，虽然在会计上没有确认股权转让的投资收益，但是在企业所得税上需要确认转让股权的投资收益100,000元。
进行2019年度汇算清缴时，填写《投资收益纳税调整明细表》(A105030)的第6行次，然后会跳到《纳税调整项目明细表》(A105000)的第4行次。
(5) 另外，A公司转让股权需要按产权转移书据税目征收印花税，适用税率0.5‰，假设A公司未一般纳税人。
应缴纳的印花税=200,000×0.5‰=100元
A公司印花税如何申报呢？
登陆电子税务局，选择【印花税申报】模块，点击进入。路径：【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【其他申报】→【印花税申报】。
如果你在电子税务局没找到印花税模块，先核实一下有没有做印花税税种的核定，没有的话，去增加一下这个税种。
猪哥备注：每个地区电子税务局操作界面有所不同，具体以当地电子税务局实际操作界面为准。
股权转让中的转让方和受让方都是印花税的纳税人，如果受让方是个人，需要去主管税务机关大厅进行申报缴纳，网上暂时无法申报。