答疑｜同一个县内的各分公司可否汇总核算增值税问题

粉丝来信

（山西”投融资总监”微信公众号粉丝）亲爱的房老师您好！向您咨询请教一税务事项。我公司是国有煤矿集团公司，子、分公司在不同地市，所属的八个子、分公司合并汇总申报缴纳增值税，按不同税控分机开票，一台税控总机税卡和各分机税卡每月分别抄税统一向税务局报税，该模式已运行近二十年。当时办理汇总纳税的依据是2001年时，国家税务有个文件，大致意思是企业同一地区的分支机构可以汇总申报缴纳增值税，文件意思不是这么直白。

目前集团公司在另外同一个县境内有四个分公司，分别是各自独立的一般纳税人，其中有的分公司增值税留抵税额较大，为消化增值税留抵，现在想比照集团公司所在地的报税模式报税或在当地汇总统一报税。现在的主要问题是，我们这几个分公司是否可以在本县内汇总申报缴纳增值税？

 

房老师答疑

亲爱的”投融资总监”微信公众号粉丝，所谓汇总缴纳增值税一般是指在一个省级区域范围内且不在同一县（市），只有跨县（市）的才可以。但营改增后，国家特殊规定的国航、南航、铁路等单位除外。主要文件依据是：

①财政部、国家税务总局《关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税〔2012〕9号）规定，固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

②财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（2016）36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》之第一条十二项规定，属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市、计划单列市）范围内的，经省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

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