原创｜这样处理有问题吗？目前税务稽查不认可...
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我公司以包工包料的方式，委托甲公司建设一仓库，合同总价1000万元，完工时，甲公司向我公司开具了1000万元建安发票，我公司按1000万元计入在建工程并结转固定资产。
由于该工程在我公司厂区内施工，工程使用了我公司的电，我公司支付工程款时，按双方确定的工程用电量，扣掉了工程耗用的电费50万元，实际只支付了950万元。
这样处理有问题吗？目前税务稽查不认可...
许多会计认为没有问题，是完全正确的。但是，稽查却令广大会计大吃一惊。
稽查人员检查我公司时发现了这一问题，认为我公司扣掉电费的行为，实际上相当于向甲公司销售了这部分电力，应该确认50万元电费的增值税销项税金，应补销项=50万元÷(1+13%)×13%≈5.75万元。
稽查人员的定性是有理有据的。
因为这是一项包工包料的建设合同，施工方按包含电力的总造价1000万元确认收入，建设方也按这个包含电力的总造价1000万元确认固定资产成本。所以，该电力其实是施工方的成本，由建设方销售给了施工方，电力所有权发生了有偿转移，必然导致增值税纳税义务。
在这种情况下，如果你公司没有确认电力的销项，就属于没有正确把握住增值税纳税义务，从而在检查中导致了补税、滞纳金、罚款。
当然，不排除国税稽查认为你转售电力还得在电网电价上加点价呢，如果从业务实质上把握，这个施工合同其实也可以签成“包工包料不包电力”的合同，电力属于建设方自供，即“甲供”的产品，其价值不能计入工程价款之中，建设方应直接将其转入“在建工程”，以此确保电力的所有权不发生转移。同时双方应以不含电费的950万元结算工程费，收取施工方950万元的发票，在建工程总额等于950万元的总包价加50万元的电费，合计固定资产成本依然是1000万元。
对纳税义务判断失当，是稽查中企业最应该规避的风险。
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