一文读懂研发费用加计扣除新政策!3项新规便利企业享优惠
百丞税务 2021-09-17
近日,《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2021年第28号)的出台,又给企业享受研发费用加计扣除优惠政策带来三大利好!
国家税务
总局公告
2015年第97号
研发费用加计扣除优惠在年度汇算清缴时享受,平时预缴时不享受。
财政部
税务总局公告
2021年第13号
企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。
国家税务
总局公告
2021年第28号
关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题:企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
28号公告的出台,促进企业提前享受研发费用加计扣除优惠,可增加企业流动资金,缓解资金压力,减轻办税负担。
百丞税务提醒企业,三季度或9月份的申报期若选择享受前三季度研发费加计扣除优惠,则需严格把控申报金额的准确性。预缴申报时享受加计扣除政策与汇缴申报时享受加计扣除政策应当保持一致、合规的口径。
2015版研发
支出辅助账
4+1:自主研发、委托研发、合作研发、集中研发等4类辅助账和辅助账汇总表样
2021版研发
支出辅助账
1+1:将4类辅助账样式合并为一类,共“1张辅助账+1张汇总表”
![](http://n4.ikafan.com/assetsj/blank.gif)
2015版研发
支出辅助账
2015版研发支出辅助账样式要求填写人员人工等六大类费用的各项明细信息,并要求填报“借方金额”、“贷方金额”等会计信息。
![](http://n4.ikafan.com/assetsj/blank.gif)
![](http://n4.ikafan.com/assetsj/blank.gif)
2021版研发
支出辅助账
2021版研发支出辅助账样式仅要求企业填写人员人工等六大类费用合计,不再填写具体明细费用,同时删除部分会计信息,减少企业填写工作量。
![](http://n4.ikafan.com/assetsj/blank.gif)
![](http://n4.ikafan.com/assetsj/blank.gif)
国家税务
总局公告
2015年第97号
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
国家税务
总局公告
2021年第28号
企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的,由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额,改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。
假设某公司2021年度有A和B两个研发项目。项目A人员人工等五项费用之和为90万元,其他相关费用为12万元;项目B人员人工等五项费用之和为100万元,其他相关费用为8万元。
项目A的其他相关费用限额为10万元[90*10%/(1-10%)],按照孰小原则,可加计扣除的其他相关费用为10万元;
项目B的其他相关费用限额为11.11万元[100*10%/(1-10%)],按照孰小原则,可加计扣除的其他相关费用为8万元。
两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为18万元。
两个项目的其他相关费用限额为21.11万元[(90+100)*10%/(1-10%)],可加计扣除的其他相关费用为20万元(12+8),大于按照分项目计算的其他费用扣除额18万元,且仅需计算一次,减轻了工作量。