一文看懂现金流量表

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在固定期间（通常是每月或每季内），一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表主要是反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内又没有足够去应付开销。

编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。今天小编来说一说如何看懂看透现金流量表。

一、分析经营活动现金流量

1、经营活动现金净流量

在正常情况下，经营活动现金净流量＞（财务费用＋本期折旧＋无形资产递延资产摊销＋待摊费用摊销）。计算结果如为负数，表明该企业经营的现金收入不能抵补有关支出，存在经营困难。

2、现金购销比率

在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况：商品呆滞积压；经营业务萎缩。两种情况都会对企业产生不利影响。

用公式表示为：

现金购销比率＝购买商品接受劳务支付的现金÷销售商品出售劳务收到的现金

3、营业现金回笼率

此项比率一般应在95%左右，如果低于95%，说明销售工作不正常或销售信用政策不适当；如果低于90%，说明可能存在比较严重的虚盈实亏。

用公式表示为：

营业现金回笼率＝本期销售商品出售劳务收回的现金÷本期营业收入×100%

4、支付给职工的现金比率

这一比率可以与企业过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏低。

用公式表示为：

支付给职工的现金比率＝用于职工的各项现金支出÷销售商品出售劳务收回的现金

二、分析企业短期偿债能力

分析企业短期偿债能力，主要是看企业的实有现金与流动负债的比率，由于流动负债的还款到期日不一致，这一比率一般在0.5-1之间。这个比率越大，说明企业短期偿债能力越强。

用公式表示为：企业的实有现金与流动负债的比率＝（期末现金＋现金等价物余额）÷流动负债

三、分析企业固定付现费用的支付能力

这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面临生存危机，可能存在经营萎缩，资产负债率高，投资失控，企业人力资源配置不当等问题。

用公式表示为：固定付现费用支付能力比率＝（经营活动现金注入－购买商品接受劳务支付的现金－支付各项税金的现金）÷各项固定付现费用

四、分析企业发展能力

1、盈利现金比率

盈利现金比率。该比率越高，企业创造未来现金流量或利润的能力就越强。

用公式表示为：

盈利现金比率＝经营活动现金净流量÷净利润

2、现金流量资本支出比率

这个比率主要反映企业利用经营活动产生的净现金流量维持或扩大生产经营规模的能力。其比值越大，说明企业发展能力越强，反之，则越弱。

用公式表示为：

现金流量资本支出比率＝经营活动的净现金流量÷资本支出总额

公式中，“资本支出总额”是指企业为维持或扩大生产能力而购置固定资产或无形资产而发生的支出。

3、现金流入对现金流出比率

这个比率表明企业经营活动所得现金满足其所需现金流出的程度。

用公式表示为：

现金流入对现金流出比率＝经营活动的现金流入累计数÷经营活动引起的现金流出累计数

一般而言，该比率的值应大于1，这样企业才能在不增加负债的情况下维持简单再生产，它体现了企业经营活动产生正现金流量的能力，在某种程度上也体现了企业盈利水平高低。比值越大，说明企业上述各方面的状况越好，反之，则说明企业上述各方面的状况越差，发展能力越弱。

学会分析现金流量表，可以更深层次了解企业经营状况，来评价企业支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来；分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。