现金流量表底稿编制 I 03 不影响现金流的汇总归纳 / 四六文摘

之前的现金流模板还没有讲完，今天继续说说这个现金流的模板。

这一套模板其实在操作过程中略显复杂，但是也正因为它的设计复杂，在外观上，可以更好的帮助我们去理解编制的原理。

这套模板讲解完之后，同样的案例，我会再用一套我改编后的更方便的模板为大家演示。

该模板已经上传至星球，并且开设了现金流学习贴，大家自行下载学习。

这一篇我们讲no cash，也就是不产生现金流的情况。

其实现金流难以编对的一个难点，就在于这个。

因为这部分不产生现金流，我们怎么判断，怎么调整呢。

很多人连哪些科目可能会产生这种情况都不知道，所以我们做一个总结。

我们从科目挨个的看过去，首先，第一个可能出现no cash的就是应收票据了。

因为应收票据的减少，除了我们收到钱以外，还有可能是被我们背书出去了，所以背书出去的票据的金额，就是no cash，所以我们在做的时候，要把票据盘一遍，对票据的流转的性质必须要清楚。这部分票据，我们对应调整应付账款的科目。

和应收票据类似的就是应收账款了，应收账款的减少，不一定是收到了钱，也可能是做了坏账准备。

同理，存货的减少，也可能存在存货的跌价准备。

所以，针对坏账准备、存货跌价准备，应该将当期计提或者冲回的金额作为non cash，因为它们并不产生现金流，对应调整“资产减值损失”科目；当期核销的金额同样作为non cash，对应调整“应收款项”“存货”原值；

再往下看，就是其他应收款了，众所周知，其他应收款是一个大杂烩，它不仅包含经营活动，还可能包含投资活动和筹资活动。

在其他应收款中，比较容易发现问题的，和需要关注的，就是关联方，关联方拆借的资金，作为投资活动处理。

那么既然有了资金拆借，就必然会产生利息收入，而这个利息收入，可能是不产生现金流的，这个时候，就要对应调整财务费用。

继续往下看，其他流动资产。在很多的企业，其他流动资产记录的，大部都是待抵扣进项税，也就是在应交税费出现借方余额的时候，我们需要对借方余额进行重分类，重分类到其他流动资产。由于是重分类，它的变动并不会影响现金流，所以对应的需要调整应交税费。

再再在往下，一年内到期的其他非流动资产，不必多说，这个科目本来就是重分类来的，对应调整至相应的长期资产科目。

以上，我们说了很多的对应调整，什么叫对应调整呢，就是会计分录的借贷，比如最后一个，一个长期资产调整至一年内到期的其他非流动资产，这时候我们在会计上是dr：一年内到期的其他非流动资产，cr:长期资产

那么在现金流模板中，你就让这两个科目对应，这样两个金额抵消，现金流就是0

总结一下，流动资产中，哪些科目可能会产生no cash的情况呢？

应收票据

坏账准备

跌价准备

其他应收款

其他流动资产

一年内到期的非流动资产

看完流动资产，再来非流动资产

首先，长期应收款，一旦涉及长期应收款，你就知道，一定存在融资租赁性质的分期收款，就会产生未实现融资收益和利息，因为需要折现。那么折现产生的利息支出，确认的时候是不产生现金流的，这时候对应的财务费用。

接下来，我们最喜欢的科目，长期股权投资。长期股权投资最好玩的，就是权益法，绕来绕去，权益法下长期股权投资变动金额，也不会产生现金流，对应的调整就是“投资收益”

再往下，递延所得税资产，不用多说了，它的变动不产生现金流，对应调整“所得税费用”

最后，是重点，也是最常见的，就是那堆固定资产类，我说的这个固定资产类，是大类，包括在建工程，投资性房地产，固定资产，无形资产。

最常见是什么呢，比如我们的在建工程和固定资产的发生额变动，不一定是现金购买的，有可能是在建工程转固的，那么这时候就不会产生现金流，我们需要将这部分在建工程找出来

还有就是折旧摊销了，这是肯定不会产生现金流的东西，这些东西就是对应调整利润表内累计折旧、摊销科目。看到这里其实就有感觉了，原来编制现金流，一定要把三大表的关系搞得特别明白，这个关系不是表面的勾稽关系，而是实际的勾稽关系，比如折旧都去哪了，多少折旧去了成本，多少折旧去了费用，只有挖出来搞明白，现金流才能编对。为什么我们经常说很多人编的现金流都不一样，原因就在这里，细节没挖清楚。

作为固定资产，还有一个关键动作，就是处置。处置的原值，处置的折旧减少、处置的减值准备减少，不产生现金流，对应的就是“营业外收支”

最后，还可能存在债务重组，或者非货币资产交换来的资产，这些都是同样的道理，分录怎么写的，就去对应哪里。

看到这里，大家理解现金流编制的原理了吗，实际上，就是会计，在说通俗一点，其实就是用更高效的方式，去拆解账中的每一笔分录。

尤其很多分录和会计处理都具有一致性和相似性，我们不需要去逐笔分析货币资金，而是通过科目之间的关系，进行统一汇总处理。

下一篇，我们再讲负债类