建筑工程方面的五项税务实务问题，值得收藏

你了解建筑工程方面的五项税务实务问题吗？

今天就给大家来介绍这方面的知识，希望可以对大家有用。

01

小规模建筑公司开给甲方发票含税50万元（专票税率1%），收到劳务分包普通发票10万（税率1%），能不能按差额抵扣？具体交多少税？

答：根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%(2020年为1%）。具体应纳税额为（50万元-10万元）/（1+1%）*1%。

02

在建筑工地搭建了供工人休息的棚子，是否需要缴纳房产税?

答∶根据《财政部、税务总局关干房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔1986〕财税地字第8号）规定∶二十一、关于基建工地的临时性房屋，应否征收房产税?

凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种l临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。'

03

签订建筑工程一切险及第三者责任险合同，是否需要缴纳印花税?

答∶根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定∶'财产保险合同印花税征税范围包括财产、责任、保证、信用等保险合同。立合同人按保险费收入千分之一贴花。'

因此，签订建筑工程一切险及第三者责任险合同，应按照财产保险合同缴纳印花税。

注：新印花税法（主席令13届第89号）2022年7月1日起实施。

04

建筑企业收到的这笔“预收账款”是否需要预缴增值税？

建筑企业收到的计入“预收账款”的款项，需要分情况判断：

一、建筑企业收到的预收款，需要预缴增值税，不论同城还是异地施工，都要按照规定预缴增值税，这属于时间上的预缴。

但是：

也有特殊情况。建筑企业收到预收账款时，无论本地项目还是异地项目的：

1. 如果不存在分包的情况下，当期预收账款金额大于15万元的才预缴。

2. 如果存在分包的情况下，当期预收账款减去分包款后差额大于15万元的才预缴增值税。

二、建筑企业异地施工的时候，都要按照规定异地预缴增值税，这属于空间上的预缴。

但是也有特殊情况：

对于小规模的建筑企业，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

05

签订园林地质勘察合同，是否需要缴纳印花税?

答∶ 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定∶'下列凭证为应纳税凭证∶

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

2. 产权转移书据;

3.营业账簿;

4.权利、许可证照;

5. 经财政部确定征税的其他凭证。

另根据冬中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第三条规定∶'条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。

建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。'

因此，签订园林地质勘察合同，应按照建设工程勘察设计合同缴纳印花税。