想知道税务罚款和减免是如何计算的? 税局最新文件自曝内幕!
提到英国税局的”合规检查“（Compliance Check）以及后续可能伴随出现的税局罚款（HMRC penalties），听起来经常令人感到闻风丧胆。
有关于这方面，英国税局最新发布了一份名为CC/FS7a的文件，特别说明了有关纳税人/企业如果申报了不正确的税务，或者缴交给税局不正确的相关信息，税局是如何判断和决定对当事人的罚款——今天丽莎将特别带莎粉来看一看这份文件，希望帮助面临类似情况的莎粉，能够更好的了解如何应对。
→ 首先，税局什么时候可能对于”不正确申报“开罚？
税局的最新文件指出，如果当事人（这里指具有纳税/申报税务责任的个人或企业）递交给税局不正确（Inaccuracy）的信息或报税，并且该”不正确“涉及以下，税局就可能处以罚款：
使得当事人没有缴交该交的税、少交税，或反之”多领“补助；
不正确申报的情况是出自于不小心/疏忽，或故意，甚至是有意的欺骗和隐瞒。
需要注意的是，如果当事人是通过他人，比如说是让雇员或委托税务顾问来代为申报的话，当事人依然需要承担所有申报信息必须正确无误的全部责任。否则如果出错的话，税局有权力对于当事人开罚。
→ 那么，税局有可能不罚款吗？
有的。税局也指出，如果当事人的申报中虽然有不正确的地方，但税局相信当事人已经尽到合理的谨慎和注意（Reasonable Care）了。如果当事人可以证明自己已经”尽到Reasonable Care“，税局可以不对当事人罚款，比如：
保有并维持正确的税务记录；
当有不确定的地方时，有积极和税务顾问或税局联系并询问，主动想要确保自己做出正确申报。
税局指出，要判定当事人是否属于”主动披露“（Unprompted Disclosure），需要看当事人是否在税局”未能发现前“（还无法发现的时候）就主动告诉税局有关自己的不正确申报。
税局的意思是说，如果当事人觉得糟了、快被税局发现了，才去向税局揭露有误的地方，那么这类披露一般就属于”非主动披露“（Prompted Disclosure）。
税局补充，一旦税局开始进行”检查“后，当事人才向税局披露的话，一般就属于”非主动披露“，除非当事人符合以下（才可能被视为”主动披露“）：
当事人主动披露的”不正确申报“和税局目前进行检查的项目无关（也就是其他的申报）；或者
有合理的理由可以相信，税局在检查当中也无法找到该”不正确“的信息，而是当事人自己愿意”主动揭露“。
而之所以要去区分主动或非主动披露，自然是和税局后续的罚款有关。”主动披露“的罚款相比”非主动披露“自然会低一些。
进一步说，如果说当事人先前做了申报，申报的当下认为是正确无误的，但后来自主发现可能因为疏忽有不正确的地方；在当事人选择向税局”主动披露“的情况下，税局是有权力将罚款减为”无“，也就是免去对于当事人的罚款（nil）。
所以丽莎在此也建议，对于税局越是采取诚实为上、主动披露，其实对于当事人也会是越有利的。
对于税局来说，他们有一套”衡量披露质量“的机制，称为”Telling, Helping and Giving“。
所谓当事人的”披露质量“，就是看当事人对于税局的”配合程度“。想当然，当事人越是积极配合税局（检查），税局越是尽可能有权提高对于当事人的”罚款折扣“。
例如：
主动告知税局确实有出现不合规的情况，以及为什么会发生这样的情况；
尽快告诉税局有关所有”不合规“的细节；
积极协助税局的调查，详尽回答税局的提问；
帮助税局尽快了解当事人的相关账户和纪录；
有效回复税局信件；
配合税局的调查，包括面谈和到访检查；
帮助税局更快找出”不合规“的细节，例如漏报漏交的金额（包括任何隐藏未申报的收入等等）；
积极给予税局权利，让税局能够查看相关账单/文件，不延迟回复，甚至主动附上税局没有要求的文件，帮助税局厘清事实。
简言之，税局将能尽最大可能减少对于当事人的罚款，如果当事人可以做到：
一旦发现有任何”不合规“的地方（或者当事人相信税局就要发现了），就尽快以诚实并积极态度，主动告知税局所有有关”不合规“的细节；并且
积极配合税局后续所有的调查和检查，尽最大可能帮助税局厘清事实和相关细节。
税局也表示，如果当事人不能主动或延迟告知的话，即便后面还是配合了，那么税局能够给出的”罚款折扣“，将会比原先就积极主动的情况，要来得低一些。
首先，税局会针对当事人的”行为“来决定罚款比例。这基本可以分成以下4种：
Reasonable Care（合理的谨慎和注意）
Careless（疏忽/不小心）
Deliberate（故意为之）
Deliberate and Concealed（故意且隐瞒/欺骗）
上述第3和第4点不同之处在于：Deliberate是指，当事人出现的”不合规“是故意的，例如刻意报低自己的收入；而Deliberate and Concealed则是指，不只前面出现有意的不合规申报，之后还”采取行动“要去隐瞒或掩盖该”不合规行为“。
然后，结合当事人属于”主动披露“或”非主动披露“，可以得出以下罚款比例：
|
行为 |
主动披露 |
非主动披露 |
|
Reasonable Care |
无罚款 |
无罚款 |
|
Careless |
0% to 30% |
15% to 30% |
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Deliberate |
20% to 70% |
35% to 70% |
|
Deliberate and Concealed |
30% to 100% |
50% to 100% |
→ 再搭配前面提到的”Telling, Helping and Giving“因素：
满足“Telling”因素：税局最高可给出30%罚款折扣
满足“Helping”因素：最高40%罚款折扣
满足“Giving”因素：最高30%罚款折扣
（值得一提的是：这3项因素虽然相加起来最高可达到100%的罚款折扣（也就等同于没有任何罚款），但实际上这种100%的罚款折扣是非常少见的情况；通常最多是”接近“100%。）
可想而知，总结前面提到的”罚款比例“和”罚款折扣“规则，最后就可以得出当事人最终的罚款比例（Penalty percentage rate）为何。
至于当事人最终需要缴交的实际罚款金额，则需要以“Penalty percentage rate”乘以“Potential Lost Revenue”（这一般是指当事人少报/少交的税金），最后就会得出一个罚款的具体金额。
丽莎结语：
总的来说，丽莎还是提醒，面对税局，当事人最好的做法，一直都是诚实为上。
并且，如果真的有不小心出错的地方，在面对税局调查的时候，也要积极配合，并且向税局解释清楚并附上详细的证据，来证明自己的说法。
这样的基础，其实是税局不论更新多少次相关政策文件，都会保留的基本原则。
丽莎也提醒，如果当事人收到税局的通知要进行合规检查；在接到税局的信件后，一定要第一时间联系您的会计或者税务顾问，千万不能往后拖。
因为越往后拖，就代表向税局表明合作态度和寻找合理理由澄清事实的可能性越小，税局就越有可能会对当事人形成负面评价。
另外，如果税局前来调查的话，“提前通知”的情况下一般都是会表明需要当事人提供哪些材料的。
建议当事人积极配合税局的调查，提供他们所要求的资料。
今天的文章就到这边，如果您对于文章内容，或者其他英国法律方面，有任何疑问，都欢迎进一步咨询丽莎律师行。