透过利润表识别税收风险（上）

俗话说我们常见的三个财务报表，底子（资产负债表）面子（利润表）过日子（现金流量表），从不同角度为我们反映了企业的财务状况和隐藏的税收风险，作为财报的“面子担当”利润表，当然也是不能被忽略的。

不会说话的报表背后隐藏了哪些鲜为人知的秘密？

这次以工业企业为例，我们就来看看利润表又给我们带来了什么启发？向下看！

税会差异真是个让人头大的事情，

经常听到身边的财务朋友抱怨👇

财务界打工人

税务机关又让我写说明

，为什么增值税申报表中的销售额和利润表中的营业收入金额总是不一致

？老是遇上这种事……要不下次申报的时候弄成一样的好啦

？

26分钟前

早安尾款人，这辈子不可能打工！

小必：你敢弄成一样的，那就有比写说明更麻烦的事情啦！

利润表是财务体系的产物，遵循企业会计准则，增值税申报表是遵循税法相关规定，适用标准都不一样，怎么会结果一致呢？

理论上，大部分情况下增值税的销售额应该大于营业收入，因为增值税里面除了正常的销售，还有视同销售、价外费用等会计上不会作为收入处理的事项以及会计上计入其他损益科目的增值税应税事项（例如处置固定资产）。所以，一个工业企业难免会发生将自产产品用于集体福利或者无偿赠送他人的情况，也会存在收取违约金、赔偿金、运输装卸费等各种价外费用，时不时处置个使用寿命到期的固定资产也是正常的。在各种因素可能存在的情况下，能做到增值税申报表中的销售额和利润表中的营业收入金额一致的情况，太难太难。

⚠ 营业收入与资产负债表的应收账款联动分析，如果不是很特殊的行业，应收账款/营业收入超过一定比例的，且对应的营业收入已经开具了增值税发票，这时候企业虚开发票的可能性是非常大的，这也是我们在阅读报表需要注意的问题之一。

众所周知，营业成本是与营业收入直接相关的，收入、成本的发生是存在一定的配比关系的。

如果营业成本的增幅大于营业收入的增幅且连续毛利率为负数的话，对企业有什么风险呢？

下面这张图大家在网上随便都能找到一大堆，这个利润率是否为现在金三系统里面的准确风控指标，我们不敢保证，但是我们敢确定一定以及肯定的是金三系统里面一定有类似这样一套全行业全体系的风控指标数据模型，利润率只是其中的一个指标。

*图源网络，仅作参考

根据企业所属的行业和纳税申报情况可以算出一个利润率，与税务风控系统中的风控指标一对比，如果发现了那种长亏不倒的公司，绝对是重点关注的对象，以盈利为目的的企业还能变成慈善机构了么，连续亏损还能存活多年，这样的企业没有账外经营我都不信，内亏外补达到“节约”税金的目的，重点不查你查谁啊。

等等，正常的成本增加导致的亏损也不行么？

那得看这个“正常”到底正不正常了。

工业企业的营业成本里面包括原材料、设备折旧和人工成本三大块内容，根据工信部联企业[2013]542号——关于促进劳动密集型中小企业健康发展的指导意见👉

把轻工、纺织、机械、电子、批发和零售业、住宿和餐饮业、居民服务业、养老服务业以及现代服务业等行业中百万元固定资产就业人数13人以上（含13人）、人均年营业收入45万元以下（含45万元）的中小企业作为当前引导扶持的重点。

翻译成大白话就是如果企业新增加100万元固定资产，需要13个从业人员操作，1个从业人员应实现的营业收入为45万元，这样的配比才是正常的，不然就会成为重点扶持对象。

虽然这只是工信部的一个指导文件，不是针对所有企业都适用，也不是税务排查风险必然会使用到的衡量指标，但这样的参考指标，每个行业都应该有自己的衡量，行业惯例和数据也会作为税务风险分析的一项重要参考。

⚠ 如果企业成本的增加与人员人数工资和营业收入变化偏离标准，那可得认真编好证明“异常”是“正常”的说辞了。