虚开频发，税收强制规范，税收优惠政策合法降低综合税负

本文作者系资深税务筹划师刘老师

近年来，企业虚开发票行为屡屡发生，虽然金税三期的金三大数据的监管，国地税合并和各种社保系统，银行系统的联网，对企业要求越来越高，随着当前的监管系统一级发票的合规性，企业已全面进入“税收强制规范”的时期，那么对于（177+）那些虚开，逃税漏税（4991+）的企业来说，无疑（6744+）是走钢丝。企业想要合法安全的节税，可以用地方性的税收优惠政策来降低企业的综合税负。

对于高收入的人群或者自由职业者（比如建筑包工）来说，可选择用自然人代开的方式来降低个税，去税务局大厅代开发票，代开的发票是全部完税了的，收票方不需要代扣代缴个税，不需要再进行汇算清缴，开具发票的同时就会出具相应的完税凭证。并且代开出来的发票企业可作为成本票进行入账，降低企业的利润，降低企业所得税。

可开具现代服务票据，比如咨询票，推广服务费，会议展览费，劳务费，工程材料费，设备维修费等等。

企业在欠缺成本票的时候，也可用核定政策来降低企业税负，可在园区成立个人独资企业，然后申请请核定征收，核定个人生产经营所得税为0.5%-2.1%，增值税1%或3%，综合税率在3个点或5个点左右。

个人独资企业适用范围：多以现代服务业为主，建筑行业、软件开发、信息科技、电力技术、环保科技、工程管理、广告行业、直播行业主播，房地产中介行业、营销策划、企业管理咨询，建筑工程等行业。

案例分析：某科技公司利润为1000万，成本500万，空缺发票300万，将300万的业务分包给个人独资企业，则：

增值税：300/1.01*1%=2.97万

附加税：2.97万*6%=0.18万

个人经营所得税：300万/1.01*10%*20%-1.05=4.89万

合计：4.89万+2.97万+0.18万=8.04万

300万的业务核定征收8.04万就可全部完税，不需要按照查帐征收再缴纳25%的企业所得税，主体公司也取得了合法的成本票入账。