【税务财会】英国VAT宝典：跨境电商版之实操系列
丽莎知道，
上期宝典中（【税务财会】英国VAT宝典：跨境电商2017版），丽莎给各位简单介绍了一下跨境电商怎么注册VAT，交多少VAT，什么时候申报，申报注意事项等问题。接下来，我们要从实际操作层面给您具体讲解英国增值税的相关知识。
问题一：如何授权
中国大陆的企业在授权英国本土税务代表的时候，需要填写税务代表委任书，中国大陆的NETP一次只能委任一个授权代表，授权代表可以同时代表多个NETP，但是要分别记账和申报VAT。
只要HMRC没有要求你委任税务代表，NETP就可以委任税务代理来处理VAT相关事项。同税务代表一样，NETP也是只能一次委任一个税务代理。双方的权利义务关系以之间制定的合同为准。税局无法在NETP不按规定缴纳VAT时对税务代理提出相关要求。但是税局保留拒绝NETP指定的任何代理的权利。
NETP应当给予税务代理足够的信息方便他们记录VAT相关事项并按规定做增值税申报。在委任税务代理的时候，NETP一般要出具授权信给税务代理，授权信的样本可以如下：
NETP授权税务代理的过程都可以选择在英国政府的官网上完成，也可以选择填写一个叫做64-8的表格然后寄到税局指定的地址即可。需要特别注意的是，如果要授权代理申请税收抵免（tax credits）则不能选择在网上完成，必须要填写64-8的表格。
在线授权的示范链接如下：
https://public-online.hmrc.gov.uk/lc/content/xfaforms/profiles/forms.html?contentRoot=repository:///Applications/PersonalTax_iForms/1.0/64-8&template=64-8.xdp
64-8表格的链接如下：https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/592157/64-8.pdf
问题二：怎么保留VAT记录
很多金主和莎粉咨询丽莎在平常的生意往来中怎么保留相关记录，应该注意哪些方面，丽莎总结了一下常见的问题，罗列如下，供大家参考借鉴。保留往来单据并做好相关记录对于企业了解自己的财务状况和现金流等项目有着非常重要的作用，丽莎希望帮助大家更好地管理自己的财务状况。
Ø问：要保留哪些记录以便申报VAT？
Ø答：基本原则是保留好所有的记录着商业记录的票据。没有统一的保留方式，目前来说，绝大部分的记账和电脑系统都能满足基本要求，但是要记住，所有的记录必须要完整和保证时效性。
Ø问：哪些算是商业记录？
Ø答：英国的增值税相关法律规定要求企业保留所有的商业记录。常见的记录有：年账，银行对账单，存款单，现金簿，借款条，收款条，发往或者接收欧盟成员国货物的文件，VAT特别待遇的相关证书，进出口文件，订单和发货记录，购货和销售簿，购货发票和销售发票，日常紧张如收银机的纸卷等，相关商业往来信件，VAT账目等。因为行业不同，所以很多商业票据的形式也不一样，不一定要拘泥于以上内容，但是VAT账目和VAT发票是所有企业都必须要记录的。
Ø问：这些记录需要保留多长时间？
Ø答：英国法律规定，企业必须保留VAT相关的商业票据最少6年以上。特殊情况下，可以咨询税局，经税局同意，时间可以缩短。
Ø问：可以把商业记录保留在电脑上吗？
Ø答：可以。税局对于使用电脑保留记录没有特别的规定。
Ø问：如果没有保存相关记录怎么办？
Ø答：税局会对没有保存相关记录的行为处以罚款。企业可以要求复议或者可以向独立的税法法庭上诉。
Ø问：HMRC会不会来查记录？
Ø答：税局有时不时到企业的主要营业地检查VAT记录的历史传统。在实地检查之前，税局通常会告知企业将要查看哪些具体的记录，这些记录在税局检查的时候必须要能够提供。对于NETP来说，如果委托了税务代表或者税务代理，税局将会到税务代表或者代理的营业地检查。如果NETP没有英国注册地址，也没有委托税务代表或者代理的话，需要将税局要求的文件和记录等邮寄或者通过其它方式在规定时间放到税局在苏格兰Aberdeen的VAT办公室。
Ø问：记录VAT有没有特别的要求？
Ø答：对记录VAT来说，有两个记录是有特别要求的。一个是VAT账目，一个是VAT发票。
Ø问：为什么税局会要求某些企业保留额外的记录？
Ø答：税局在有足够的理由相信某些特殊行业的企业因为商业记录记录不完整导致未能准确支付VAT时，税局会指令这些企业保留额外的一些商业记录，包括但不限于某些供应手机和电脑芯片的企业。不遵守这些指令可能会引发税局的罚款。当然，对于这些指令和违规罚款，企业有权力进行上诉。
Ø问：在买卖和转移公司过程中的VAT记录怎么办？
Ø答：多数情况下，公司的卖家会保留相关商业记录，但是应当配合公司的买家以便买家能够遵守相关VAT法律规定。如果卖家一并把VAT账号也转移给买家的话，卖家应同时将这些记录转移给买家。
Ø问：VAT账目怎么记？
Ø答：没有规定的方式，但是要包含以下内容：
1) 销项税方面：由销售产生的输出税；由从欧盟成员国收购产生的输出税；在“对调收费”程序下你替供货商交的税；在矫正程序和错误调整后需要交的税；其他VAT规则要求的调整产生的税。
2) 进项税方面：在商业采购中产生的进项税，从欧盟成员国收购被允许的进项税；在矫正程序和错误调整后的进项税；其他必备调整产生的进项税。
问题三：VAT发票
在英国只有注册过VAT的企业才可以给客户开具增值税发票，通常情况下，企业必须在提供商品或者服务后的30天内开具增值税发票。企业开具增值税发票后必须要保留每一份发票的副本。对于英国本土的企业来说，注册VAT是有营业额的最低门槛限制的，但是对于中国大陆的NETP，没有这个要求。
英国的企业可以开具电子的增值税发票，同样需要包含以下信息：
1）序列号，用以区分发票；
2）商品或者服务的供应时间；
3）发票的签发时间；
4）商品或者服务购买者的姓名和地址；
5）供货商的名称/地址和VAT注册号；
6）对于区分所供应商品或者服务的充足描述；
7）供应商品的数量或者服务的内容，VAT税率，不含税应付数额；
8）不含税总价；
9）VAT应付总额；
10）商品或服务单价；
11）零税率豁免的理由等。
如果增值税发票是开具给欧盟成员国的企业或者个人，发票的内容在以上基础上另有些不同。
以下是官方发布的发票样本，供您参考：
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