答疑｜如何正确处理税法上的公益性捐赠问题
粉丝来信
（陕西“投融资总监”公众号粉丝）亲爱的房老师，我想请教您关于公益性捐赠的问题。
A公司捐赠一笔资金给B环境污染防治研究所，用于B研究所环境污染防治研究经费，B研究所是在当地民政部门备案并批准的，主要从事环境污染防治研究，发起人是A公司和热心环保人士，税务部门认为这个民办非营利组织的捐赠不属于公益性捐赠。我查找公益性捐赠文件，从三点考虑应属于公益性捐赠。一是B研究所是民政部门批准设立，有民政部门颁发的民办非企业单位登记证书；二是用于环境保护方面；三是开具了公益性捐赠收据。
请房老师指导我考虑的是否正确，能否税前抵扣？
房老师答疑
亲爱的“投融资总监”公众号粉丝，税法上所说的公益性捐赠是需要履行一定程序的。即必须捐赠给公益性社会团体和政府部门，而不是直接捐赠给貌似“属于公益性社会团体”的受赠人。
公益性社会团体不是简单地根据业务性质判断，而是由民政、税务部门审批后对外公示才行。
①财政部、国家税务总局、民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）第一条，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
②财政部、国税总局《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）文件第一条，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。
③财政部、国税总局《关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财 税[2015]141号）第一条，公益性社会团体由财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情况联合确认公益性捐赠税前扣除资格，并以公告形式发布名单。
第二条，公益性社会团体捐赠税前扣除资格确认程序按以下规定执行：
（一）对在民政部登记设立的社会组织，由民政部在登记注册环节会同财政部、国家税务总局对其公益性进行联合确认，对符合公益性社会团体条件的社会组织，财政部、国家税 务总局、民政部联合发布公告，明确其公益性捐赠税前扣除资格。
（二）对在民政部登记注册且已经运行的社会组织，由财政部、国家税务总局和民政部 结合社会组织公益活动情况和年度检查、评估等情况，对符合公益性社会团体条件的社会组 织联合发布公告，明确其公益性捐赠税前扣除资格。
（三）在省级和省级以下民政部门登记注册的社会组织，由省级相关部门参照本条第一 项、第二项执行。
综上所述，B环境污染防治研究所虽然属于当地民政部门备案并批准的，但未必是符合税前扣除的可以接受捐赠的公益性社会团体，你们可以采用先按规范程序捐赠给公益性社会团体，然后再协商指定受赠人。
希望我的分析对你有所帮助，再次谢谢你的信任。
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【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13526619253联系交流，免费咨询！
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【融资培训】
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【老师有话说】
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②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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