自产产品用于企业内部是否属于视同销售问题

粉丝来信

（广东“投融资总监”微信公众号粉丝）亲爱的房老师，您好！想请教您一个问题。我公司花费 1000 多万建设的测试房，安装了几台自产的中央空调，该设施主要用于给测试的空调出检测报告，该报告对外是认可的。空调成本价金额达 370 万，税局专管员要我按视同销售处理，大概要缴60 多万的销项税。想请教下您，我可以将自产的材料成本做进项税转出，而不做视同销售吗？或能告诉我有其他方法吗？我该以什么理由回复他呢？

 

房老师答疑

亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，国税局专管员的说法属于信口开河。

①根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（二）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用 于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

②根据《增值税暂行条例》第十条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或 者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

③根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828 号）第一条，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属 在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计 税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

（二）改变资产形状、结构或性能；

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

（五）上述两种或两种以上情形的混合；

（六）其他不改变资产所有权属的用途。

综上所述，你们将自己生产的空调用于测试车间，属于将自己的产品用于企业内部使用，无论在增值税还是在企业所得税上，都不属于视同销售范畴，也不需要进项税额转出。

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