内审三十六计之瞒天过海/资深审计总监唐鹏展老师
导语
《三十六计》是指中国古代三十六个兵法策略，它是根据中国古代军事思想和丰富的斗争经验总结而成的兵书，三十六计不仅仅运用在军事方面，现代在各行各业中都有运用，尤其在经济管理领域各种经典案例层出不穷，今天笔者就想借下面自己亲身经历过的小案例，讲讲内审人员在日常工作过程中运用三十六计、识别三十六计，讲讲咱们内审人自己的三十六计。
瞒天过海
比喻用谎言和伪装向别人隐瞒自己的真实意图，在背地里偷偷地行动。
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内审案例：
磅房管理是日常经营管理的小模块，往往因其功能单一，容易被内审部门所忽视，但是磅房管理模块虽小，但是职责重要，因为大宗原辅料入库需要过磅，部分原材料日常领用需要过磅，部分成品销售需要过磅，尤其是废旧物资让售往往需要过磅，这也给部分人员运用“瞒天过海”之计、不当获利创造了机会。
内审案例：案例背景是一个财务管理审计，被审计单位的磅房归属于财务部管理，所以此次磅房管理是财务管理审计模块下的一个子部分，看起来微不足道，但是由于我过往的工作经历，发现因磅房管理的漏洞，给不法商人钻过空子而且造成过较大的损失，所以此次审计前特别学习了下磅房管理的一些知识，目前最先进的磅房作弊是电子干扰：一种是在一定范围内通过人为电子干扰器进行干扰；第二种是通过剪线，将地磅线连接到干扰设备上进行作弊。因此此次审计我也稍微留心了点。
首先从日常管理入手：
1、制度层面，有没有完善的操作规程，发现被审计企业有。
2、维护层面，有没有定期按照国家要求校磅，被审计单位也按照要求做了。
3、操作层面，人员权限是否合理，过磅单、登记表、清运台账及相关记录等资料是否齐全，发现被审计单位也非常完备。乍看下来，一切都有条不紊且朝向不断规范管理的方向发展，然而接下来的调查，却不尽使调查人员大为吃惊，通过实地走访时发现磅房四周设置的摄像头没有正常工作，过磅记录缺少异常过磅情况的说明记录，这就不太正常了。带着疑问，审计人员询问磅房管理人员，磅房人员说原管理人员已经因事请假1个月，所以之前的事情不清楚，这个舞弊信号让我心弦一紧，我心想你回避也不代表我们没有办法，在对相关部门仅有的几份资料进行查看后，诸多疑点一一浮现：统计分析了**年1月至6月，同一车辆多次过磅的记录，发现部分车辆自重差异（皮重，最重-最轻）超过1000公斤的车辆较多（车牌号码如下***），同时发现这些车辆都是公司出售废旧物资的承载工具，这种不正常现象更让我心生警觉，因为之前类似的案子在企业也发生过。同时我又再次通过网络和咨询了解各吨级车辆空水箱、油箱与满载时的自重差异，但是考虑的车辆是否会因为配重其他物资而造成的差异，所以我们无法妄下结论，为了不打草金蛇，我们选择暂时鸣金收兵，在完成了其他审计模块后离开现场。过了一段时间，我们悄悄的又回到被审计单位，暗中观察发现，果然部分车辆司机和过磅人员异常熟悉，进场称重后，没有将车辆直接开到废旧物资库，而是开到一个偏僻的场地，将水箱进行放水，而且发现这些车辆尽然经过改装，水箱在车身中不止一个，使得好一个【瞒天过海】之计，我们审计人员留影留相，最终在证据面前，舞弊分子哑口无言。
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案例总结：
审计人员的审计敏感性决定审计工作的高度，团队或个人的知识决定宽度，经验决定审计的深度，因此需要在工作中积累、总结，这样才能更好的完成审计师个人成长路上的质变飞跃。
作者唐鹏展简介：
资深审计总监，先后在世界500强外企、大型上市公司、担任审计负责人。从业经验丰富，多个审计案例被审计界引为经典审计案例，多篇论文分别发表于《中国内部审计》《首席审计官》《浙江内部审计》《财务世界》等杂志。