【税问】企业所得税各项费用税前扣除比例是多少？
有个网友问老白，最新的企业所得税费用税前扣除比例分别是多少？
老白特意整理了一下，税法上有具体规定的费用总共有12项。其他的费用，虽然没有具体规定和限制！但是，我们财务人员在日常工作中，也要注意其合理性，避免被金三系统弹出风险异常。
12项有具体规定的费用分别如下：
01
工资薪金费用
▶扣除比例：100%
文件依据：
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》国家税务总局公告2015年第34号规定：
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
02
职工福利费支出
▶扣除比例：工资薪金总额14%
文件依据：
03
职工教育经费支出
▶扣除比例：工资薪金总额8%
文件依据：
特殊行业职工培训费100%全额扣除：
1.集成电路设计企业和符合条件软件企业
2.航空企业实际发生的飞行员养成费
3.核力发电企业培养核电厂操纵员发生的培养费用
老白税税念特别提醒：
（二）不得在职工培训经费中列支的项目
1. 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用；
2. 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育。
老白税税念特别提醒：
04
工会经费支出
▶扣除比例：工资薪金总额2%
文件依据：
05
研发费用支出
▶加计扣除比例：实际发生额75%加计
根据《财政部、税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的175%在税前税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销。
06
补充养老保险和补充医疗保险支出
▶扣除比例：职工工资总额5%
07
业务招待费支出
▶扣除比例：年销售收入60%、5‰
文件依据：
08
广告费和业务宣传费支出
▶扣除比例：年销售收入15%、30%
文件依据：
老白税税念特别提醒：
09
公益性捐赠支出
▶扣除比例：年度利润总额12%
文件依据：
疫情捐赠：
老白税税念特别提醒：
10
手续费和佣金支出
▶扣除比例：5%
文件依据：
11
企业责任保险支出
▶扣除比例：100%
文件依据：
老白税税念注释：
12
党组织工作经费支出
▶扣除比例：职工年度工资薪金总额1%
文件依据：
非公有制企业：
党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）：
纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。纳入管理费用的党组织工作经费年末有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。