基础数据表——税率和税的计算

（首先要跟大家说抱歉，文章周一发布后，发现计算表中净利润的数据贴错了，周二一早修改之后还是有错，只好删除重发，结果错误还是没有修改过来。于是只能删除，整个文章重新编辑。微信群发每天一次，文章要等到周三才可以发，以后会再三检查过再发布出来。）

图1

税率的数据，是体现利润表和现金流量表里的。我们这里没有应付税款，所以对资产负债表没有影响。

上图是这个项目涉及到的除增值税和消费税以外的其他税收。接下来我们就挨个讲解一下这些税，也顺便复习一下消费税和增值税。

我们不说什么是城市维护建设和教育费附加，只知道这是企业必须要交的税就行了。

城市维护建设税的税率，根据企业所处的位置有关，不同的位置，税率不同。在市区的，是7%；在县城、镇的，是5%；不在市，县，镇的，是1%

城市维护建设税的公式是：

应交税额=（应交增值税+应交消费税）x 税率

教育费附加其实两个，一个是教育费附加，一个是地方教育费附加，税率分别是3%和2%。所以，我上面直接放在一起用了5%。而在实际缴税的时候是分开来算的。

教育附加的公式是：

应交税额=（应交增值税+应交消费税）x 税率

企业所得税，这个大家都比较熟悉了，我在公众号开头也提到过减免所得税的内容。

企业所得税税率为25%，小型微利企业的所得税税率为20%，国家重点扶持的企业，所得税税率为15%。目前绝大多数企业都是25%的企业所得税税率。

表格中最后两行是设置的“免二减三”的税收优惠，从第一个获利年度开始的前2年，免所得税，第3-5年，所得税税率减半。现在可以获得免二减三等优惠政策的机会越来越少了。如果能够拿到这个优惠政策，由于它的前提是从第一个获利年度开始算，我们就能想到如果企业投产的前两年是亏损的，虽然从第3年开始盈利，但是企业首先弥补以前年份的亏损，有可能到了第3年、第4年仍然是不需要交税的。等到第5年才获利，就适用于“免二”，这样就有6年的时间不交所得税的（我有没有写明白？）。

因为汽油含消费税，我们就以汽油作为例子来介绍一下这些税的算法吧。

假设原油的价格为3元/升（不含增值税），汽油的价格为市价6.05/升。按照销售1升汽油来考虑，我们怎么来算上面的这些税呢？

注意，我们忽略运输和加工等环节中的费用，只考虑原油和汽油的差价。

		计算公式	说明
1	收入（汽油）	=6.05/1.17-1.52=3.65	6.05=（不含税价格+1.52）x（1+17%）， 市场价是包括了1.52元/升消费税和17%的增值税，要计算不含税价格
2	成本（原油）	=3	原油没有消费税
3	毛利	=3.65-3=0.65	毛利=收入-成本
4.	城建附加和教育费附加	=(0.07+0.05)x(0.37+1.52）=0.23	税率x（应交增值税+应交消费税） 应交增值税= 销项税-进项税= 6.05/1.17x0.17-3x0.17 =  0.88-0.51=0.37 应交消费税=产品的消费税-原料的消费税。由于原油的消费税为0，所以应交消费税为1.52
5	应纳税所得额	=0.65-0.23=0.42	应纳税额=毛利-税费
6	企业所得税	=0.42x0.25=0.11	企业所得税=应纳税额x税率
7	净利润	=0.65-0.23-0.11=0.31	净利润=毛利-税费-企业所得税

补充一下，如果原油是进口的，进口环节的关税是免的。有些设备和原料还涉及进口或出口环节的关税、增值税以及退税，我们这里先不做考虑，先把最基础的各种税弄清楚就好了。

另外，有的人可能会问土地使用税和印花税，我这里没有单独列出来，这两个税分别包括在管理费用和销售费用中。还有什么车船税，房产税等等需要我们在做预测的时候提前考虑到费用中去（不过，2017年开始，这些税的会计处理时都放在了“税金及附加”科目里）。

上面的这张表格，可以说是个微型的利润表，如果你手里有些自己项目的基础数据，是可以参照着做出一份利润表来。

税的内容就这些了，我忽然觉得这个税讲清楚了，模型的一半也就讲完了。