财税友约 2021-10-15
财税友约
因为我们都在财税战线上，所以我们彼此都不陌生。或许因为一篇推文，我们就有了相约的缘分。我们相约在每天的推文，期待着我们共同成长！
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1.《中华人民共和国印花税法》正式颁布，将于2022年7月1日正式执行。印花税法与《印花税暂行条例》相比，有哪些重大变化？1.承揽合同、建设工程合同、运输合同印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三。2.部分产权转移合同降低税率：商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三。3.营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计”的万分之五降低为万分之二点五，将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。印花税法第五条明确规定，对于应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。这就是说，如果我们在合同订立环节分别列明增值税不含税金额、增值税税额和含税总额，只要列明增值税金额，就可以按不含税金额缴纳印花税。注意：如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税。《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新的《印花税法》直接取消了该规定。也就是说，自2022年7月1日起，纳税人计算印花税时不用四舍五入了，以后你算出来多少就是多少，再也不用担心应缴与实缴的差异了。《印花税暂行条例》对于境外个人如何缴纳印花税，能否实行源泉扣缴，都没有规定。这次立法增加了此方面的规定：由于在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税，但对于境外个人如何缴纳印花税，能否实行源泉扣缴，原先的暂行条例都没有规定。这次立法增加了印花税法定扣缴义务的规定：纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。《印花税暂行条例》对纳税期限和纳税地点的规定并不明确，刚通过的印花税法明确纳税时间和纳税地点。印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款。证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内，申报解缴税款以及银行结算的利息。应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
七、取消了轻税重罚的做法，统一按征管法执行
《印花税暂行条例》有个传统就是轻税重罚：
纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：
1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；
2.违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；
3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。
伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
印花税法取消该规定：
统一由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。
适用0.3‰税率的合同包括：购销合同；建筑安装工程承包合同；技术合同。适用0.5‰税率的合同包括：加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；货物运输合同。适用1‰税率的合同包括：财产租赁合同；仓储保管合同；财产保险合同。①经济合同当事人涉及两方或两方以上的，各方都是纳税人（不包括证人、担保人、鉴定人），都需要缴纳印花税。②纳税人以电子形式签订应税凭证的，也应按规定缴纳印花税。③如果签订的合同没有执行或按期执行，都应按照规定缴纳印花税。
1.普惠类4项。
2.小微企业优惠 2项。
3.促进区域发展 2项。
4.与住房相关优惠 11项。
5.社会保障2项。
6.文化、教育类 4项。
7.体育类 6项。
8.运输类 4项。
9.金融类 28项。
10.三农类 4项。
11.企业转制升级 9项。
12.支持商品储备类优惠 4项。
来源：梅松讲税、中华会计网校中级会计职称等。财税实务课堂整理发布
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