企业设立过程中的税收风险（六）减资（下）弥补亏损
用减资来弥补企业的亏损，这是国际上的一个通行作法，但国内企业除个别上市公司而外，其它企业用的很少用减资来弥补自己的亏损。
企业减资可以是实质性减资，也可以是形式减资。所谓实质减资是指企业由于资本过剩，为避免资本浪费而进行的减资。股东从减资中能得到实际的利益；形式减资则是指企业亏损严重，公司实有资产低于公司注册资本总额，股东从中拿不到实质的利益，只是名义上减少了公司注册资本的数额。
企业减资以弥补亏损指的是形式减资而非实质减资。
对于减资弥补亏损税务上怎么进行处理，国家税务总局 2010年12月28日曾在网上有一个回复：
纳税人问：我公司是一家外商投资企业，现为改善公司财务结构，拟减少公司实收资本4000万元，此减资额不汇给股东，直接用来弥补以前年度累积亏损，账务处理如下：借：实收资本 4000万
贷：未分配利润 4000万。
请问，该事项是否应调增当年度应纳税所得额？
总局答复：上述事项可以理解为你公司减资后将款项归还给股东，股东再以同样的款项捐赠给你公司用以弥补亏损，根据《企业所得税法》第六条八款规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中第八款为接受捐赠收入。”因此应调增当年度应纳税所得额。
我以为，总局的答复只适用于企业有亏损，然尚未达到资不抵债的程度，若资不抵债说明企业的净资产已为负数，股东投资的注册资本已一文不剩，事实上，此种情况下已无资可减。减资不过只是一个噱头，股东和企业不会有任何利益的流入，因此，将款项还给股东，股东再捐给企业也就无从谈起了。
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