免税已到期!4月1日起请千万别再开免税发票了!除非...

财政部 税务总局公告2021年第7号给疫情期间的免税优惠政策划上了一个句号。
这个句号划在了2021年3月31日。
也就是说从2021年4月1日起,疫情期间免税的行业恢复征税了,4月1日以后的纳税义务不能再开具免税的发票了,需要按适用的税率开具发票。
有哪些行业或者说业务呢?这个主要指的就是财政部 税务总局公告2020年第8号文包括的内容。
详细的内容如下,大家可以看看!
当然,我们税务上免征增值税的规定还不止这些,这些只是疫情期间的一部分免征政策,更多的政策大家可以下载清单来看看,很多免税政策依旧是在执行的。
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免税发票是怎么样的?其实这次疫情的优惠政策给了明确的规范。
其实就是税率栏显示成免税字样!
那么免税结束按适用税率开票,什么叫适用税率呢?
说白了就是你正常这个业务的税率是多少就是适用税率。
比如网约车,按公共交通运输服务纳税,公共交通运输服务属于运输服务的一部分,一般纳税人税率就是9%,小规模纳税人3%(疫情期间1%)。
这就是适用税率!也就是4月1日后,一般纳税人提供运输服务要开9%(简易计税3%),小规模开1%。
如图:
当然,一般纳税人公共交通运输服务可以选择简易计税,适用3%的征收率。
所以,如果一般纳税人选择按简易计税,又可以开3%的发票。
如图:
那4月1日后还有没有可能收到免税的发票呢(除了开错的)!
有这个可能哈,比如享受免税业务的纳税人之前未开具发票,做了未开票收入申报,4月1日后补开的发票,这种依旧会显示免税发票。
比如二哥4月2日在滴滴出行申请了一张发票。
同时存在免税和3%。
这是怎么回事呢?
其实人家滴滴已经给你说的很清楚了。
所以,人家是严格按照业务发生的纳税义务时间来定义开票的税率的。
二哥这两个行程,一个是发生在3月31日,一个是发生在4月1日。
对于运输服务的纳税义务时间,财税2016年36号文有明确的规定。
提供应税服务,为提供服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
滴滴运输服务,服务提供完成的当天收到车费,自然纳税义务也就发生了,当然如果乘客没有支付,那么其实司机订单并发送就相对于取得了索取销售款的凭证,纳税义务发生,所以运单完成的时间基本就代表了纳税义务时间。
运单时间发生在2021年4月1日之后自然不再免税。
运单发生在2020年1月1日-2021年3月31日,自然也是免税,按免税处理。
那对于销售方来说,补票行为如何申报呢?
二哥税税念公司提供公共交通运输服务,2021年3月取得销售额10万,未开具发票,2021年4月客户申请补开发票,二哥税税念公司给补开了10万免税发票。
那么申报2021年3月增值税时候,二哥税税念公司需要这样填写申报表
2021年4月补开发票,增值税申报如下
所以,你get了吗??
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