原创｜增值税进项抵扣的规则【案例】 / 四六文摘

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注：规则有变，请点下面关注，一定设为星标，否则不显示更新。

增值税的进项抵扣，原则上是“凭票抵扣”。因为进项税金是企业在采购时支付出去的金额，相当于一种提前交税的行为。所以，抵扣进项时，只要手续与发票没有问题，并不要求该采购的货物和劳务与生产经营相关，即没有企业所得税上的“相关性”要求。

当然，《增值税暂行条例》及其实施细则同时规定了“不得抵扣”的项目，只要不是属于“不得抵扣”项目中的进项，就都可以抵扣。所以，税务检查中检查人员挑剔进项税金也主要表现在两个方面:

其一，“扣税凭证”有问题。

因为增值税是以票控税，所以，扣税凭证本身的问题十分重要。只能抵发票上注明的税金，即交了多少增值税，抵多少增值税。

检查人员如果发现这些发票的开具存在瑕疵，就可能做出不允许抵扣的决定，这些瑕疵包括细小的错别字。因为增值税凭票扣税的原则是《增值税暂行条例》规定的，这导致专用发票一旦不符合规定，则不论是否有支付进项税金的事实，检查人员都有权不允许抵扣。

不符合规定的发票还有一种情况，就是增值税专用发票的开具时间不符合规定。按税务总局的规定，增值税专用发票应该“按照增值税纳税义务的发生时间开具”(国税发[2006]156号文)。

如果增值税专用发票延后开具，是否符合要求呢？

因为增值税专用发票必须在纳税义务发生时开具，所以延迟开具的增值税专用发票，的确不符合要求，抵扣进项税金存在风险。

所以，收取增值税专用发票时，应该注意对方开票时间与纳税义务发生时间是否一致，延迟取得增值税专用发票可能在检查中会遇到麻烦。

当检查中被检查人员认定增值税专用发票为不符合规定的专用发票时，企业第一反应是要求开票方收回不符合规定的发票、并重新开具符合规定的发票。此时可以以“开票有误”为理由，按红字发票开具的程序，完成不符合规定发票的红冲和新发票的开具工作。

如果不能成功换回符合规定的发票，则进项就不能抵扣了，这与企业所得税完全不同，此时没有核定可言。企业所得税是直接对“应纳税所得额”征的税，所以，如果不能据实计算就可以核定增值税并没有规定是对“增值额”征税，而是规定直接用“销项税金-进项税金”的公式计算应纳税额，并且对进项税金提出了凭证上的要求，所以一旦进项不能抵扣，就直接按公式确认应纳税额，而无法核定。

其二，属于不得抵扣的项目

《增值税暂行条例》第十条规定了不得抵扣的项目，涉及增值税的会计必须对其全面掌握，具体的扣除政策要点，大家可以去百度下。

【案例】甲公司有职工食堂，职工食堂开支全部通过福利费列支，但检查人员却没有从中找到电费，这是不合理的，于是怀疑公司未将食堂用电进行单独核算，这一方面显示食堂电费未列支于福利费，另一方面导致该电费对应的进项税金未转出。

检查人员的怀疑是正确的。

食堂不可能不用电，顺着这个思路进行检查，几乎不用费什么劲，电费的进项被调出来是可以肯定的事。补计入福利费的电费如果超过了当年职工福利费的扣除限额，还可能再补企业所得税。原因很简单：职工食堂电费掉入了用于集体福利的进项不得抵扣。

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我们处在一个不规范的征纳环境中，实务中的纳税环境是相当复杂的，当然不能像书生一样，亦步亦趋地按书上写的做。重要的是，把会计知识、税务规则、人生阅历结合起来，该循规蹈矩就循规蹈矩，这叫原则；可以随着税务走的，就随着税务走，这叫灵活。

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我认为要把一个普通会计打造成合规的税务会计，必要进行系统的、务实的、目的鲜明地学习税务规则和思维，补上本该大学教授传授但其却无法教授的知识：纳税义务、税企关系、各税种规则及基础知识、税企争议、稽查应对、维权、涉税管控、纳税筹划、投融资潜规则等等内容。

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《房老师有话说》

①、作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线懂规则，不断的学习，打造自己T字形的知识架构。这一点只能靠自己的觉悟和努力，谁也帮不了你。

②、懂得记账报税那是基本功，如果你认为记账报税很重要，就是观念上错误，初中毕业学三个月照样会，没有任何竞争力，随时都有人可以把你替代；为什么很多人觉得会计工资低、不好找工作，那是因为没有特长，说到底你干的就是统计工作。

③、我们当会计跟做生意是一个道理，无非出卖的是无形的时间和知识，时间每天都有，而知识呢？你有吗？

会计：毕业N年后还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀！！

等你在某一个领域精通了，才能傲慢的活着！！

《课程系统》

一、增值税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约260个案例）

1、如何把控价外的增值税；

2、增值税进项抵扣的规则；

3、简易计税与一般计税哪个更划算，如何选择？

4、三流合一“偏方”，系增值税界最大的谣言和谎言；

5、发票与增值税纳税义务发生时间的关系与把控；

6、面对虚开质疑，如何突出重围？

7、，，，，，

二、所得税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约200个案例）

1、汇算清缴时没有取得发票，到底扣不扣？风险如何把控；

2、如何理解：做账依据会计准备，纳税才依据税法？

3、所得税税前扣除三步曲，三性原则、权责发生制原则如何把控？

4、所得税避税与反避税的条款是怎么一回事？

5、增值税与所得税、税会差异的把控要点；

6、；；；；；；；；；

三、个税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约100个案例）

1、如何正确理解个人所得税“正面清单”征税原则？

2、如何理解个人所得税：有所得，不一定纳税；没所得，不一定不纳税？

3、个人所得税征税与管理：交了，不一定正确；没交，不一定就错误

4、把控个人所得税与股权架构的关系，如何做顶层架构设计？

5、成立、注册、重组、分立、合并等过程中如何把控老板的个税？

6、；；；；；；；；；

四、大数据下税务稽查应对与维权（约100个案例）

1、正确把控稽查与评估的关系；账，做的太完美的会计，不是好会计；

2、如何正确理解：稽查过关是会计涉税工作的出发点和落脚点？

3、为什么说：太老实的人，当不了好会计？

4、面对稽查你将如何正确的准备？揭秘稽查真相，澄清误区谣言；

5、全面颠覆对税法认知，全程案例、参与越多，收获越大；

6、；；；；；；；；；

五、纳税筹划8招72计（约80个案例）

1、优惠政策筹划法--胜战计；（10个案例）

2、纳税主体筹划法--攻占计（10个案例）

3、交易结构筹划法--敌战计（10个案例）

4、巧签合同筹划法--并战计；（10个案例）

5、纳税基础筹划法--混战计；（10个案例）

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六、财务人员的财务思维（约50个案例）

1、无税不经营，商业模式与税收的关系；

2、纳税义务是不确定的，谁来承包你的税务风险？

3、可怕的税务风险，财务人员如何自我保护？

4、必须澄清的关系，你和你的公司？

5、必备的税务知识：申报是你的义务，错误申请该谁来负责？

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七、中小微企业银行融资贷款套路与规则分享（约200个案例）

1、如何编制一套完美的银行贷款报表？

2、银行对贷款企业八大基本要求

3、贷款过程中的九大难点、重点，如何把控？

4、贷款过程中常见12个问题解析

5、银行融资会计风险与如何自我保护？

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《上课模式》

1、面授：课程特色不规范的环境下如何聪明办税，需要学员展开讨论互动，所以只有面授才会有效果；要求每个学员全程参与、积极互动；

2、地点：郑州，开课前通知具体地点；

3、人数：确保课程质量每班限30人；

4、时间：每月原则上2天，均在周末；

5、费用：29800元，包食宿，五星级酒店；

6、承诺：课程结束觉得不满意，无条件全额退费；

7、招生：第一期计划招生20人，实际报名22人；第二期计划招生30人，已满；第三期具体招生时间待通知；

8、寄语：没有两把刷子，哪敢打搅你！！！！

原创｜增值税进项抵扣的规则【案例】

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