别多缴税：拿错了票和少纳税调整！

小陈税务整理 小陈税务08 2020-12-17

【例1】公司将自产的产品用于市场推广，分发给客户，该产品成本为6万元，市场价格为10万元。

会计处理：

借：销售费用                              73 000

贷：库存商品                            60 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000（100 000 ×13%）

企业所得税税务处理（调表不调账）：

会计不确认收入，但符合税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入10万元，纳税调整增加10万元，同时确认视同销售成本6万元。

【例2】公司（增值税一般纳税人）将外购的一批小礼品，取得增值税专用发票，用于招待客户时送，不含税采购价格1万元。

借：管理费用-业务招待费 11300

应交税费-应交增值税-进项税额 1300

贷：银行存款 11300

应交税费-应交增值税-销项税额 1300

【备注】实务也有“应交税费-应交增值税-销项税额 1300”按照“应交税费-应交增值税-进项税额转出 1300”处理，一种是按照视同销售处理，一种是按照进项税额转出处理，为了更“安全（万一让视同销售）”，建议取得专票，按照视同销售处理。

企业所得税税务处理（调表不调账）：

会计不确认收入，但符合税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入1万元，纳税调整增加1万元，同时确认视同销售成本1万元。