固定资产一次性税前扣除后,为何会被补税加滞? 2024-05-03 16:33:53 2018年,国家出台了一个普惠的税收利好政策,那就是财税〔2018〕54号,具体规定是:企业在2018年1月1日到2020年12月31日,新购进的除房屋、建筑物以外的固定资产,单位价值不超过500万元的,允许一次性税前扣除,不再分年度计算折旧。该政策2020年12月31日到期后,财政部 税务总局公告2021年第6号又将其延期到了2023年12月31日。这原本是一件好事,但在稽查实务中,我却经常看到一些企业在这个问题上栽跟头的情形,这是为什么呢?举例来说,甲公司2018年12月购入固定资产300万元,预计净残值为0,会计处理分10年提折旧,从2019年开始每年提30万元折旧。根据国家税务总局公告2018年第46号规定,“固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除”,甲公司在2019年度企业所得税申报时一次性税前扣除了300万元,也就是说进行了纳税调减270万元,充分享受了固定资产一次性税前扣除的政策,2019年度的申报是没有问题的。但在2020年度企业所得税申报的时候,甲公司申报扣除了会计折旧30万元,却没有进行纳税调增,这就有问题了。因为固定资产折旧一次性税前扣除,是一个延迟纳税的政策,而不是一个免税政策。会计和税法折旧不一致,是属于时间性差异,而非永久性差异。会计处理是2019-2028年每年计提30万元折旧,税务处理是2019年税前扣除折旧300万元,2020-2028年税前扣除折旧0元。所以,从2020年开始到2028年,每年出现的税会差异30万元,都应当进行纳税调增。有的公司因为固定资产备查簿登记不及时不完整,有的公司是因为财务人员变更等原因,工作不连续,常常会忘记在后续年度进行纳税调增,最终导致稽查后,需要补缴税款和滞纳金,如果是主观故意不调增,被认定为虚假申报,定性为偷税,还会面临罚款的后果。原本是一个利好政策,如果公司最终结果是吃亏了,那就得不偿失了,还不如一开始就选择不适用。当然还有一些企业为了避免出现后续年度忘记纳税调增,会简化固定资产会计处理,也就是在2019年会计处理上也一次性计提折旧,和税法保持一致。这样处理,税务机关不会有什么意见,但这不符合会计准则的相关规定,是一种不规范的会计处理,不利于企业的固定资产管理,还是应该尽量避免为好。 赞 (0) 相关推荐 蓝敏点评2018年46号公告:一次性扣除的补丁 财税[2018]54号规定:2018-2020年,新购进的.500万以下固定资产允许一次性扣除的规定. 税务总局近日通过2018年第46号公告,打了一个补丁. 核心要点以下几点: 1.范围. 什么叫& ... 享受固定资产一次性税前扣除:增强风控意识,对税会差异“多一份小心” 渤海税校 2021-07-24 来源:中国税务报 日期:2021年07月23日 版次:07 作者:马泽方 (作者单位:国家税务总局北京市税务局) 在适用固定资产一次性税前扣除政策过程中,税会差异是一个 ... 固定资产清理损失,在纳税筹划上的应用,注意看案例! 案例一 老板个人名下的汽车,原价60万元,现50万元卖给公司,已经到税务大厅代开了免税发票,也已过户. 账务处理: 借:固定资产-汽车 50万元 贷:银行存款 50万元 请问: 这50万元的二 ... 享受固定资产一次性税前扣除政策: 把握扣除时点 避免重复扣除! 今年的企业所得税汇缴已经结束.回顾今年汇缴的经过,笔者发现,有的纳税人在固定资产一次性税前扣除政策(以下简称"一次性税前扣除政策")适用上,存在不准确的情况,主要集中在三个方面:一 ... 5000元以下固定资产税前一次扣除如何账户处理 5000元以下固定资产税前一次扣除如何账户处理?购进时税务上一次性扣除,会计上也一次性计入成本费用.第二种方法:购进时,先计入固定资产,然后同时全额计提折旧.第三种办法:固定资产的最低价值应超过500 ... 企业购买古玩、字画,支出如何记账?能否扣税? 海湘税语 2021-07-17 本期议题 企业购置古玩.字画等艺术品的财税处理 问题 为了提升企业形象,有些纳税人会购置一些古玩.字画等来装饰办公环境.对于这类艺术品支出,如何进行财务处理?是否可以 ... 利用固定资产一次性扣除政策后,购买、持有、处置环节税会差异案例解析 固定资产一次性扣除政策 相信大家都非常熟悉了~ 在此不赘述,不熟悉的小伙伴可以根据文号查看详情,该政策搭配小型微利企业减征企业所得税优惠政策,真是绝配! 2021年8月2日,国家税务总局发布相关的操作 ... 500万元固定资产一次性税前扣除新政解读 随着财税[2018]54号(以下简称"54号文")下发,涉及一些实务操作的财税问题整理出来,供大家工作中参考,可能与后续国家税务总局出台的文件有出入. 1.是所有企业都可以适用&q ... 实务 | 固定资产一次性税前扣除: 注意避开三个风险点 今年的企业所得税汇缴已经结束.回顾今年汇缴的经过,笔者发现,有的纳税人在固定资产一次性税前扣除政策(以下简称"一次性税前扣除政策")适用上,存在不准确的情况. 主要集中在三个方面 ... 固定资产一次性税前扣除背后的递延所得税业务 2018年4月,国务院决定自2018年1月1日至2020年12月31日,将固定资产一次性税前扣除优惠政策范围由企业新购进的单位价值不超过100万元的研发仪器.设备扩大至企业新购进的单位价值500万元以 ... 享受固定资产一次性税前扣除:请对税会差异“多一份小心” 广告 企业税务风险识别.分析与评价操作实务 作者:刘海湘 京东 导 读 在适用固定资产一次性税前扣除政策过程中,税会差异是一个值得企业关注的问题.实践中,由于时间性税会差异,企业在享受该优惠时,可能需 ... 实务:固定资产一次性税前扣除的涉税风险 品税阁 19篇原创内容 公众号 原题:享受固定资产一次性税前扣除:增强风控意识,对税会差异"多一份小心" 来源:中国税务报 日期:2021年07月23日 版次:07 作者:马泽方 ... 固定资产一次性税前扣除税会差异 我公司 2018 年 7 月新购入两台办公用笔记本电脑单价均为 5000 元,想享受一次性税前扣除.在会计实务上是一次性进费用,还是按月提折旧?如果按月提折旧,税会差异怎么处理?答:企业所得税方面根据 ... 企业购置的固定资产可以部分享受一次性税前扣除吗? <国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告>(国家税务总局公告2018年第46号)第四条规定,企业根据自身生产经营核算需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策.未选择享 ...