个税问答|有关个人所得税的两个小问题

个税问答

有关个人所得税的两个小问题

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以下为本文：

本文在写作过程中，得到了 @Lilibear 的指导，并补充提出判断标准“一般有固定的组织者和执行者”，在此郑重表示感谢！

一、

某微友问题：

请教大家一下，这个月不是缴纳3月份的个人所得税，我们这边有个刚入职的人员，工资是超过10100元的，要交税吗，因为我这边把薪资录入系统，系统显示不用扣税？

各种花式解答：

甲：他是不是还有专项扣除的费用？

微友答：有的，不过扣除后也要交税的，因为收入比较高，现在个税系统扣税，不是还有个累计扣除费用，这个月是15000元，可是这个员工是第一个月入职的，所以现在不懂了。

财税微波：检查任职受雇日期是否正确？

微友答：正确的。

丙：是不是他之前单位多交了？

丙：现在个税计算滚动累计的。

财税微波：截个图看看。

微友答：

财税微波：该员工信息页面，入职日期错了？

微友答：没有呀，我写的是3月1日的。

微友答：我自己在继续研究一下。

财税微波：检查雇员信息报送、接收反馈信息是否正常？

丁：就是扣三个月15000。

德新老师：三月入职，只能扣在本单位任职受雇期间的扣除。

丁：这是累计扣除，在前单位有工资系统里有收入，也是累计收入，计税扣已纳税。

丁：这个员工3月入职，在新单位的领资月数也只能是10个月的，加上前单位的2个月，一年6万。系统不会有14个月的扣除。

微友答：解决了，刚刚没有做报送和接收反馈，所以显示扣15000。谢谢大家！！

二、

吃中午饭时，财务报税同事跟我说，丁总你下午去帮我看一下，有一项个税申报不了。

下午到她办公桌前，打开IITS客户端，某人给公司清理下水道 ，收费6600元，按劳务报酬扣缴个人所得税，无法申报。

财税微波：你扣了多少钱？560元。

算一算，你该扣多少钱？

财务同事：他这有工资，有燃油费，怎么不能填写？

财税微波：个人提供劳务，折算为不含税价格，按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局2018年第61号发布）填报：

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

　　应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二

　　居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

可是，慢着，你说什么，他有什么？报价清单，工人工资，燃油费？好家伙，这不是劳务报酬所得啊？

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定各项个人所得的范围：

（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

他这都雇了工人，买了烧燃油的设备，这是摆明了专业提供这些服务的啊，这就不是个人提供劳务报酬所得了，这是经营所得啊。

财务同事：那怎么区分个人劳务报酬与其他经营所得呢？

财税微波：个人劳务报酬所得与经营所得的区分，我们可以从以下几点着手：

1、是否办了行政登记，取得了经营证照；

2、是否在固定的地点，或经常性的从事服务；

3、是否有雇工；

4、是否有提供服务的机器设备；

5、有固定的组织者和执行者。

人啊，明明一点儿也不了解对方，错看对方，却视彼此为独一无二的挚友；一生不解对方的真性情，待一方撒手西去，还要为其哭泣，念诵悼词。

——太宰治《人间失格》