10月加计扣除前三季度研发费用，如何填报看这里~~
企业税务风险识别、分析与评价操作实务
作者：刘海湘
根据国家税务总局近日发布的《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）规定，符合条件的纳税人在2021年10月就可以加计扣除前三季度研发费用。如何填写申报表？今天我们来一起了解下~~
享受主体
会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。
注意：享受研发费用加计扣除的企业并不局限于高新技术企业
扣除时间和范围
2021年10月可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
注意：未选择享受优惠的，可以在2022年5月底前办理汇算清缴时享受。
加计扣除比例
制造业企业的研发费用按100%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销；
非制造业企业的研发费用按75%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销。
注意：制造业企业是指制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》进行确定。
办理方式
真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查。
10月预缴申报表填写
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》（A200000）第7行
需准备资料
准备前三季度的研发支出辅助账和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等留存备查。
研发支出辅助账
增设了2021版研发支出辅助账样式，2015版研发支出辅助账样式继续有效（即：纳税人既可以选择使用2021版也可以继续选择2015版）；
纳税人可以自行设计辅助账样式（应当至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致）。
《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）
注意：企业全部研发项目的“其他相关费用”限额＝全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/（1-10%）。
来源：安徽省税务局、上海市税务局、每日税讯