【每日税讯124(总654)】（2019-10-12）

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国务院发布《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》

1.捷克降低电子书等部分项目增值税税率

2.斯洛伐克2020年降低小型经营者所得税税率

3.希腊2020年预算计划进一步降低公司所得税税率

4.马来西亚2020年预算提出多项公司所得税优惠措施

5.爱尔兰2020年预算计划提高部分税收抵免标准

特别推送1：国务院发布《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》

2019年10月9日，国务院发布《关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》（国发〔2019〕21号），推出三项改革措施：一是明确保持增值税“五五分享”比例稳定，即继续保持增值税收入划分“五五分享”比例不变，即中央分享增值税的50%、地方按税收缴纳地分享增值税的50%。二是调整完善增值税留抵退税分担机制。保持中央与地方“五五”分担比例不变，但为缓解部分地区留抵退税压力，增值税留抵退税地方分担的部分（50%），由企业所在地全部负担（50%）调整为先负担15%，其余35%暂由企业所在地一并垫付，再由各地按上年增值税分享额占比均衡分担，垫付多于应分担的部分由中央财政按月向企业所在地省级财政调库。合理确定省以下退税分担机制，切实减轻基层财政压力。具体办法由财政部研究制定。三是后移消费税征收环节并稳步下划地方。在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。具体调整品目经充分论证，逐项报批后稳步实施。先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点。改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上将归属地方，确保中央与地方既有财力格局稳定。具体办法由财政部会同税务总局等部门研究制定。

注：《方案》原文链接：
http://www.gov.cn/zhengce/content/2019-10/09/content_5437544.htm

1.捷克降低电子书等部分项目增值税税率

2019年10月9日，捷克官方公报颁布“启动电子申报最后阶段和降低部分项目增值税税率”法案，其中规定，自2020年5月1日起，电子书、公共供水服务、餐饮服务（包括生啤酒）、鞋类、修理衣服、美发服务等适用的增值税税率将从现行的21%或15%降至10%。（IBFD等）

注：捷克增值税标准税率为21%，另有15%、10%两档低税率。颁布实施的此项法案争议较大。2019年2月众议院（下议院）开始审议，通过后于7月15日被参议院（上议院）否决并退回众议院重新表决；9月13日，众议院（下议院）又表决推翻了参议院的否决。

2.斯洛伐克2020年降低小型经营者所得税税率

2019年10月4日，斯洛伐克总统签署了2019年9月18日的法律，对《所得税法》进行修改，规定自2020年1月1日起，自主创业的个人业主（self-entrepreneurship）取得的经营年所得不超过10万欧元的部分，个人所得税税率从19%降至15%；年营业收入不超过10万欧元的法律实体，公司所得税税率从21%降至15%。（IBFD）

注：2019年，斯洛伐克个人所得税税率为：年应税所得不超过36256.38欧元（为2019年最低生活水平的176.8倍）的部分，税率为19%，超过的部分，为25%；公司所得税税率为21%。

3.希腊2020年预算计划进一步降低公司所得税税率

2019年10月7日，希腊财政部向议会提交2020年预算，涉及多项税收措施，其中计划2020年起将公司所得税税率从28%降至24%，分配股息的预提税税率从10%降至5%。（IBFD）

注：希腊公司所得税税率2019年从29%降至28%，并计划此后每年降一个百分点至2022年的25%。股息预提税税率2019年从15%降至10%。

4.马来西亚2020年预算提出多项公司所得税优惠措施

2019年10月11日，马来西亚财政部长向议会提交2020年预算，涉及多项税收政策调整建议，其中，在公司所得税方面提出多项税收优惠政策，主要包括：实施为期5年的特别投资优惠措施，以吸引从事高科技、制造、创意和经济领域的《财富》世界排行榜500强公司和全球独角兽公司；对风险投资和天使投资者的税收优惠延长至2023征收年度；将现行的绿色投资扣除优惠和绿色投资免税优惠延长至2023征收年度，以促进可持续发展；对从事太阳能租赁活动（solar leasing activities）的公司将给予最高70%的所得税免税优惠；对符合条件的电子电气行业（E＆E industry）公司给予最长10年的所得税免税和特别投资扣除优惠，以促进向5G数字经济和工业4.0版转型；对制造业的加速折旧政策和自动化设备特别折旧政策延长至2023征收年度；为促进旅游业发展，对组织经批准的文艺活动、国际体育娱乐比赛和会议等活动的组织者免征所得税，对国际主题公园项目的新投资给予投资扣除或100％免税优惠，对赞助在马来西亚举办的文化、艺术和自然遗产活动的公司，其税前捐赠扣除限额从每年7万林吉特提高至100万林吉特；扩大享受17%优惠税率的中小企业范围，即享受优惠税率的中小企业上限标准从年营业收入的50万林吉特提高至60万林吉特等。（IBFD）

注：风险投资优惠指限期内从事符合条件的风险投资，可以享受100%投资扣除优惠，或者享受10年期所得税免税优惠；绿色投资扣除优惠指限期内投资于再生能源、提高能效、绿色建筑、绿色数据处理中心、垃圾处理等绿色技术项目在项目法定所得的70%限额内允许100%投资扣除；绿色投资免税优惠指为再生能源等上述领域提供咨询、设计、可行性研究、测试等绿色技术服务给予限期所得税免税优惠。上述优惠的现行优惠期皆为2013至2020征收年度。

5.爱尔兰2020年预算计划提高部分税收抵免标准

2019年10月8日，爱尔兰财政部长向议会提交2020年预算，涉及多项税收措施，其中计划2020年将就业所得税收抵免标准从1500欧元提高至1600欧元；家庭护理税收抵免标准从1350欧元提高至1500欧元。（IBFD）

（龚辉文 编译整理）

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