双11促销活动，如何做财税处理？

转：中税答疑

随着今年双11活动的提前开始，在我们“随便问”平台，很多小伙伴咨询“如何做促销打折活动的财税处理”。有相同疑惑的小伙伴跟着本篇了解一下吧！

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促销模式：打折

案例：A公司为一般纳税人,在销售商品（成本为7000元）的过程中，商品含税价格为11300元。双十一，在电商平台上A公司商品打95折。（税率为13%）

会计处理

企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣。当涉及到商业折扣问题（打折、满减、代金券等）时，按折扣后的金额计入销售收入,也就是实际销售金额。

1.顾客在线上下单时，A公司销售额还没有形成现实义务,不做会计处理。

2.A公司发货时

借：发出商品  7000

贷：库存商品  7000

3.顾客确认收货，A公司收到款项时

借：其他货币资金—在线支付存款 10735(11300*0.95）

贷：主营业务收入  9500

(10735/1.13)

应交税费—应交增值税（销项税额） 1235(9500*0.13)

借：主营业务成本  7000

贷：发出商品  7000

4.A公司把在线资金（支付宝等）转移到银行存款时

借：银行存款  10735

贷：其他货币资金  10735

5.顾客退货时，A公司

借：主营业务收入 9500

应交税费—应交增值税/销项税额 1235

贷：银行存款 10735

借：库存商品  7000

贷：主营业务成本 7000

税务处理 

增值税：按折扣后的金额计入销售额，所开具的发票上同时填列销售额和折扣额或直接按折扣后实际金额填列。如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

企业所得税：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

政策依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

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期间费用设置

1.销售费用

网络软件、网络管理及维护、网络流量促销活动等，与销售活动有关的可列为销售费用，其明细可根据实际发生销售费用的具体内容进行设置。

2.管理费用

人员工资、办公费、水电费、仓库及管理、资产折旧等费用可列入管理费用，其明细可根据实际发生费用的具体内容进行设置。

3.财务费用

金融机构贷款及其他单位或个人借款承担的利息费，可按债权单位或债权人设置明细核算。