小规模季度销售不超45万免征增值税，4个误区要避免！

用户：普通财税人员、高收入者。详见《财税微世界》公众号--主界面底部菜单--免费查询

财税微世界

财税热点追踪，财税疑难解答，财税咨询服务，财税政策研究，财税课程讲授，财税风险规避，财税论文探讨。

6篇原创内容

公众号

业务合作电话：[phone]微信同号

小规模季度销售额不超45万免征增值税

要避免4个误区

误区一

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。

纠正

小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。

误区二

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税不需要做账处理。

纠正

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税需要做账处理。

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

免征增值税的账务处理：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入/其他收益—补贴收入

误区三

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，由于季度销售额不超过45万，因此成本费用不需要取得发票。

纠正

日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据，否则没法税前扣除，导致多缴纳企业所得税的税务风险。

误区四

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。

纠正

增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的，不能45万以内部分免增值税，需全额计算缴纳销售货物的增值税。

政策依据

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公 告》（国家税务总局公告 2021 年第 5 号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元(以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 15 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 15 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

备注：

本文的前提是小规模纳税人开具了增值税普票。