残保金直接由税局征管，建筑劳务派遣等密集型企业怎么办？
从8月开始，继社保费之后，残保金又归税局征管了，直接纳为企业税费种类进行征管，面对高用工的建筑劳务、人才派遣、居民服务等企业，是狼来了吗？老板们，你们准备好了吗？
下面让我们来疏理一下残保金的基本知识，再举些例子让你能更深地理解如何征收吧！
一、基本知识
什么是残保金？
残疾人就业保障金（简称保障金）是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。
保障金的征收对象范围？
广东省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位（含中央、境外驻粤单位）等用人单位，安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，达不到规定比例的应当缴纳保障金。
用人单位安排残疾人就业是指哪些残疾人？
残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。
残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。
注意：
1、用人单位招用的非就业年龄段的残疾人，不计入所安排残疾人就业人数。【注：就业年龄段指男16-60周岁、女工人16-50周岁，女干部16-55周岁】
2、 没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾人就业人数
3、用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。
4、用人单位安排1名毕业未满5年的全日制普通中高等院校盲人 （视力1-2级），按照安排3名残疾人就业计算。
5、用人单位安排1名毕业未满5年的 其他残疾等级或残疾类别的全日制普通中高等院校毕业生，按照安排2名残疾人就业计算。
申请保障金减缴条件？
用人单位符合下列两种情况之一，可申请减缴保障金。（办理时间：每年6月1日至9月30日。）
①用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失等原因导致亏损。
②用人单位连续两年亏损，且安排残疾人就业的比例不低于本单位在职职工总数的0.75%，每年在职职工年平均工资不高于上年度当地社会平均工资的2倍。
申请保障金免缴条件？
用人单位已进入破产程序或已办理歇业手续的，可申请免缴保障金。
保障金申报缴费时间？
保障金按年申报缴费期为每年8月1日至11月30日，用人单位应按规定时限申报缴交上年度的保障金。
保障金由哪个部门负责征收？
保障金由用人单位所在地的税务机关负责征收。用人单位应向其缴纳工资、薪金个人所得税的主管税务机关申报缴纳保障金。
保障金如何计算？
保障金年缴纳额按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：
保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，人数可保留小数点后2位（四舍五入）。
上年用人单位在职职工人数如何计算？
用人单位在职职工人数：是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。
季节性用工应当折算为年平均用工人数。
上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的年平均人数计算，即：
上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月。
上年用人单位实际安排的残疾人就业人数如何计算？
税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动读取数据。
如用人单位未进行申报年审，征收系统自动按照未安排残疾人就业计算。
申报年审时间？
每年3月1日至6月30日（2018年申报年审时间为2018年5月1日至8月31日）。
用人单位按年申报年审，每年应当根据本单位安排残疾人就业情况，在规定时间内进行申报年审。
已安排残疾人就业的用人单位（含享受优惠政策的用人单位）需要进行申报年审，审核确认已安排残疾人就业人数。
未安排残疾人就业的用人单位，无需申报年审。
未在规定时限申报年审的用人单位，均视为未安排残疾人就业。
上年用人单位在职职工年平均工资如何计算？
按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。
上年用人单位在职职工工资总额如何计算？
上年用人单位在职职工工资总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资。
保障金有哪些优惠政策？
（1）2014年12月23日起，自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含）以下的企业免征保障金。（工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征保障金）。
（2）自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。
用人单位不缴纳残保金的法律责任？
用人单位未按规定缴纳保障金的，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。
二、企业案例
看起来挺复杂的，能举个实际例子吗？
好的。来个实际案例来说明一下计算过程。
我司集团下属广州建筑劳务公司2017年发工资总额288万，各月职工累计人数816人，没聘请残疾人。这种情况应如何缴纳？
根据贵司情况得知：
1、上年在职职工平均人数为：816/12=68人
2、实际安排的残疾人就业平均人数为0
3、上年在职职工年平均工资为：288/68=4.23万元。
3、故2017年应缴残保金：（68×1.5%-0）×4.23=4.31万元
MY GOD！要交这么多啊！！
我在一家广州的400人的互联网企业，2017年的员工年平均工资是10万。帮我算下，我们要交多少残保金？
根据贵司情况得知：
1、上年在职职工平均人数为：
400人；
2、实际安排的残疾人就业平均人数为0；
3、上年在职职工年平均工资为：10万元。
3、故2017年应缴残保金：（400×1.5%-0）×10=60万元
三、深层解读
听说金税三期来了，对征收残保金会有什么影响？
金税三期征收残保金，各个系统连接后进行数据分析，数据更全，征管更严！
以后的残保金完全交由税务局征收。这是所有改革中最可怕的，税务局的征管能力和信息的掌握程度绝对不能和残疾人联合会能比的。
可怕还在于：金税三期之后要全员全额申报扣缴个人所得税。
不用解释了大家都明白了，公司这一年的职工薪酬税务局都有数据，全员申报个税后，员工人数也确定了。想少交不交，没门！
那我不缴行不行？
首先，欠缴残保金的后果很严重；
用人单位未按照规定缴纳残疾人就业保障金的，由财政部门给予警告，责令限期缴纳；
逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。
约相当于月利率15%，年利率180%！
举个实际例子，这滞纳金怎么计算吗？
年应缴残保金34万元，但是逾期了一年，那么他应该缴纳多少钱呢？
滞纳金：34×5‰×365=62.05元
应该缴纳金额=欠缴+滞纳金=34+62.05=96.05万元
是不是很令人震惊的数字.
......震惊中......
其次，想逃很困难
并且在相关部门通知、催促缴纳后仍不缴纳的，属于故意不缴，依照
1、《财政违法行为处罚处分条例》2、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》
等国家有关规定追究法律责任，其行为属于犯罪的移交司法机关依法办理。
企业如何彻底解决这个问题？
从根本上解决残保金这个问题，还是按比例安置残疾人就业。
如果按比例安置残疾人就业，企业可以减免多少残保金呢？所需的费用如何？下面用一个实际案例来说明一下。
延续“案例二”分析如下：
如企业安排1名轻度的残疾人，2名二级残疾人就业，按规定可抵5人的残保金，则：
2017年应缴残保金：（400×1.5%-5）×10=10万元。企业少交50万元。
补充说明：
残疾人须签订1年以上（含1年）劳动合同，且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并依法缴纳社保费。目前广州按最低缴费标准每年每人约为1.56万元。
编辑：会计师专家 陈耿升、黄志英
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