建筑企业往往设立众多分公司、项目部，如何正确核算呢？
注册会计师、法务会计师，十余年投融资实战经验，专注于研究商业银行信贷政策，为企业提供融资辅导、贷款咨询，累计辅导数百家企业；制作贷款报表、审计报告、可研报告、商业计划书，构建流水和发票等全套融资资料；银行保函，承兑贴现，资产评估，应对税局稽查，税务注销，完善涉税内控、财务外包、外派会计。
建筑企业往往设立众多分公司、项目部,具体建筑业务都是通过项目部来实施完成。这些项目部进行独立的盈亏考核,最常见的模式是,项目部按建筑工程总量上交管理费,余款作为工程项目开支,若有结余就是项目部人员的奖励。这种模式实际上是一种内部承包模式。
对项目部进行核算时,会计必须要明确所有收支都是建筑公司的收支。建筑收入要统一计算销项税额,而所有支出都要统一计算进项税额。所以,公司财务部应该严格核算项目的各项开支营改增以前,对于许多建筑公司来说,项目的收支核算是非常不精确的。项目经理背负着“自负盈亏”的经营压力和动力,加上建材市场的不规范,导致成本开支不清晰、成本票据不健全。所以,对于一些年产值数亿的建筑企业,税务机关可能对企业所得税实施核定征收,建筑企业的会计核算非常不规范。
但是营改增后,《营改增试点实施办法》对一般纳税人的会计核算提出了严格的要求:
第三十三条有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票：
(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。
如果一般纳税人会计核算不健全,则增值税上有不能抵扣进项税额的巨大风险,所以,从长远看,建筑公司的企业所得税核算,无法再躲进核定征收的小楼之中了。未来,建筑企业必须逐步建立起对项目部精细的财务管理模式。
在简易计税模式下,项目部管理与营业税时期比较相似。
在一般计税模式下,项目部的收入与支出,首先要进行价税分离。其要求来自一般计税模式。基本核算规则是:收入与成本可以核算到项目部,进项税额与销项税额必须统一核算到总公司。
由于各公司对于分支机构的核算方式各不相同,本节只就其中的处理原则进行分析。
【例1】公司甲、乙两个项目部,分别在两个地方承接工程,甲项目1000万元,乙项目2000万元。都适用一般计税方法。按公司内部考核标准,两个项目部分别向公司上交50万元、100万元的管理费。
当向建设方收款时,公司除扣下管理费外,还应该同时按11%的税率扣下增值税销项税额,再将差额拨付给项目部,同时应该要求项目部提供成本开支明细及相关凭证。
甲项目的总收入为1000万元,公司将扣下50万元管理费及90.1万元增值税销项税额,项目部实际能够动用的金额为859.9万元。
内部拨款时,可能一次性拨付,也可能让项目部提供发票、工资表等凭证拨付,视公司内部管理模式的不同而不同。但总金额不超过859.9万元。
假设该公司项目部设有成本会计,独立进行工程成本的核算,所以总部可以直接将工程款拨付项目部,未来直接将项目账并表即可。营改增前,由于营业税在当地缴纳,所以税金也在项目上核算。但营改增后,增值税统一在总部计算,故增值税在总部计算。
将收到的工程款扣除管理费和销项税额后,向项目部拨付,具体分录视公司内部管理模式不同而不同。
借:银行存款——甲项目 859.9万
贷:银行存款—总部账户 859.9万
或者
借:其他应收款—甲项目859.9万
货:银行存款——总部账户859.9万
1000万元的工程,项目上如果只收到859.9万元,一般来说是不够开支的。所以,项目上在开支时,应该尽量取得增值税专用发票或其他可抵扣的凭证,这样可以从总部扣下的销项税额中抵扣回来。
【例2】项目部收到一张材料增值税专用发票,金额为85.47万元増值税为14.53万元。这张发票被交到公司总部财务部,经认证后,即可以将13.68万元的增值税税金拨付给项目部。
借:工程施工——甲项目85.47万
贷:银行存款——甲项目85.47万
借:应交税费——应交增值税(进项税额13.68万元
贷:银行存款——总部账户13.68万元
也就是,成本由项目上支付,进项税额由总部支付。项目部在开支中取得的可抵扣进项税额越多,就能从总部拿回越多的税金。项目部只就不含税金额进行成本的核算。
乙项目的处理原则相同,总收入为2000万元,公司将扣下100万元管理费及181.8万元增值税销项税额,项目部实际能够动用的金额为1718.2万。
就增值税的核算而言、项目部如果取得了可抵扣凭证,比如增值税专用发果,则可以用上面注明的税金、将扣下的销项税额换回来。
（向下滑动看内容）
【房老师工作室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13608699253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
经常转发文章，咨询问题优先解答
感谢您抽出
·
来阅读此文